Минфин РФ: Письмо № 03-11-02/93 от 20/08/2008

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-02/93
от 20/08/2008

Вопрос: Вправе ли налогоплательщики учитывать в составе расходов, включаемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при реализации указанных товаров после перехода на упрощенную систему налогообложения?

Ответ: В связи с письмом от 21 июля 2008 г. N 3-2-07/11 по вопросу учета в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходов на приобретение товаров для дальнейшей перепродажи, произведенных до перехода на упрощенную систему налогообложения (во время применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Вместе с тем отмечаем, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения определены статьей 346.25 Кодекса, которой не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Директор департамента
И.В. Трунин

В КУДиР расход с НДС одной или двумя строчками заполнять?

В КУДиР расход с НДС одной или двумя строчками заполнять?
 

ООО на УСН 15%. Как правильно заполнить в КУДиР расходы с НДС:

1) одной строкой с указанием в т.ч. НДС

2) или одной строкой расход без НДС, а отдельной строкой НДС

3) какая статья в гл. 26.2 НК или Инструкции по заполнению КУДиР об этом говорит? Четко не смогла найти, кроме пп.8 п.1 ст.346.16 НК. Следует ли из пп.8, что НДС надо отдельной строкой?

Расходы на благотворительность

Скажите, пожалуйста, если фирма перечисляет на благотворительность определенную сумму, то с этой суммы платится налог при УСН 15% (доходы минус расходы)?

Нулевая отчетность по УСНО: декларация, 4-ФСС и ОПС

Уважаемые бухгалтеры, помогите пожалуйста заполнить нулевые отчеты. Я только взялась за фирму(зарегистрирована в феврале этого года и ничего не сдавали, т.к. операций никаких не было).

Вопросы такие:

По декларации — на 2 ой странице строки 040 и 050 повторяют 10 и 020? Или просто не заполнять? Также в сумме налога ставить нули или прочерки? Ина 3 странице ставить нули или просто прочерки?

По форме 4-ФСС — я знаю что для упрощенцев заполняется только 2 и 3 раздел. Опять таки встает вопрос ставить нули или прочерки? Или можно вообще пустые оставить? И в таблице №4 не очень понятно что писать, потому что учредителей всего 3. Один из них генеральный директор и один главный бухгалтер и сколько человек указывать (с бухгалтером не заключен никакой договор)? Вот такая проблемка.

Еще не очень понятно что и в каких экземплярах сдавать. Вместе с декларацией сдается и ОПС? Апотом ОПС с отметкой налоговой сдается в ПФ? Что-то я совсем запуталась.

Заранее благодарю.

Учет основных средств при раздельном учете ЕНВД и УСН

Дорогие коллеги. Подскажите пожалуйста в таком вопросе.

ИП находится на двух системах УСНО 15% и ЕНВД (оптовая и розничная торговля). При приобретении ОС как отнести (распределить) расходы (ОС имеется и до 20000 руб. и более). Оборудование нужно для использования в оптовой и розничной торговли.

Заранее благодарна.

Как отслеживать приход строительных материалов

Я веду ООО, занимающееся ремонтом помещений. Находятся на 6% УСНО. Закупают строительные материалы по чекам и товарным накладным. Обязательно ли вести полный учет прихода этих материалов и их списания по мере надобности (по сметам). Можно ли приходовать и последним числом месяца списывать все на ответственное лицо?

Оплата третьим лицом считается расходом?

Никак не можем найти конкретный ответ по следующему вопросу: была выездная проверка ИП, применяющего УСНО (доходы-расходы). МРИ ФНС не принимает в составе материальных затрат товары, оплаченный третьим лицом (тоже ИП, применяющий УСНО). Документы оформлены правильно. Как доказать налоговой правильность наших действий?

Как ИП купить автомобиль зарубежом и продать его в России

ПБОЮЛ и покупка авто за рубежом.
 

Есть ПБОЮЛ на УСН. Счетов в банке у него нет. Платит налог наличными.
Хочет купить авто в Америке, потом его продать в России.
Чтобы это осуществить, ПБОЮЛ откроет счет в банке, заключает договор займа с физиком А, у которого берет требуемую для покупки авто сумму. Затем покупает авто. Проходит все необходимые таможенные процедуры. Потом в России продает авто. Возвращает займ физику А. По окончании налогового периода платит налог.
Банковским счетом ПБОЮЛ более не пользуется, его закрывает.

Подскажите, мне, лоху, ответы на следующие вопросы:
1) Какова будет налогооблагаемая база ПБОЮЛа, если он продает авто физику В?
2) Может ли ПБОЮЛ вернуть займ физику А машиной, а не деньгами? Законно ли это? Каковы налоговые послдедствия такой сделки? Какова в этом случае будет налоговая база?
3) Каковы последствия открытия и закрытия ПБОЮЛом счета в такой ситуации? Нужно ли ему об этом отчитываться?
4) Может ли ПБОЮЛ выдать доверенность на совершение всех действий (открытие счета, переводы денег за авто, заключение договора займа и т.д.) на другое лицо — физика? Будет ли законна деятельность такого физика от имени ПБОЮЛ в данных отношениях (в т.ч. международных)?

Зараннее прошу извинить, если вопорос некорректен или уже обсуждался. Буду благодарна за любые ссылки (на обсуждения раннее похожих ыопросов, закон, конкртеных консультантов).

Зараннее благодарю за любые ответы.