Нет, не должна.

Это можно объяснить следующим. Приказом ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-3-25/267 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Этот документ содержит перечень всех услуг и процедур, которые обязаны выполнять налоговые инспекции при работе с гражданами и фирмами (п. 2 приказа ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-3-25/267). Процедура уведомления фирмы о согласии на смену объекта налогообложения в этот перечень не входит.

Нет, нельзя.

Это объясняется следующим. При уплате налогов правопреемник (преобразованная фирма) пользуется всеми правами и исполняет все обязанности реорганизованной фирмы (п. 1, 9 ст. 50 НК РФ). Поэтому фирма, возникшая в результате преобразования, сможет сменить объект налогообложения только через три года после того, как реорганизованная фирма впервые стала применять упрощенку. Например, если фирма применяет упрощенку с 1 января 2005 года и преобразовалась в 2006 году, правопреемник сможет сменить объект налогообложения только с 1 января 2008 года. В дальнейшем (по истечении трех лет) менять объект налогообложения можно по окончании каждого налогового периода (года).

Такие разъяснения дают Минфин России и налоговая служба (письма Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-11-04/2/10, УМНС России по г. Москве от 29 марта 2004 г. № 21-09/21079).

В законодательстве нет прямого ответа на этот вопрос. Пунктом 3 статьи 5 Закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ конкретный срок подачи заявлений был установлен только для фирм, которые переходили с объекта доходы на объект доходы, уменьшенные на величину расходов, с 1 января 2006 года. Уведомить налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения такие фирмы должны были позднее 20 декабря 2005 года. При этом фирмы, которые изменяли объект налогообложения с доходов, уменьшенных на величину расходов, на доходы, должны были уведомить инспекцию в срок до 1 января 2006 года (письмо Минфина России от 28 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/88).

Для фирм, решивших изменить объект налогообложения с 2007 года и позже, особых правил не установлено. Но в любом случае сменить объект налогообложения можно только по окончании налогового периода (года) (письмо Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-11-04/2/10). Поэтому заявление подайте до начала (до 1 января) того года, в котором вы планируете сменить объект налогообложения.

Нет, не должна, если считает, что соблюдены все условия применения упрощенки.

По Налоговому кодексу РФ в установленные сроки перед началом применения упрощенки фирма должна подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 и абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О том, что налоговая инспекция должна подтвердить (или опровергнуть) такое право фирмы, в кодексе не сказано (ст. 346.13 НК РФ). Значит, переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Поэтому, если фирма получила от налоговой инспекции уведомление о невозможности применения упрощенки, она может начать применять спецрежим. При этом нужно быть готовым отстаивать свою позицию при налоговой проверке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2006 г. № Ф04-6066/2006 (26518-А27-29)).

Нет, не должна.

По Налоговому кодексу РФ в установленные сроки перед началом применения упрощенки фирма должна подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 и абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О том, что фирма обязана дождаться согласия налоговой инспекции на применение спецрежима, в кодексе не сказано.

В то же время приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 утверждены формы уведомления о возможности (невозможности) применения упрощенки, которые рекомендуется применять налоговым инспекциям. Учитывая, что Налоговый кодекс РФ такого условия не содержит (ст. 346.13 НК РФ), переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер. Поэтому, подав заявление, начинайте применять спецрежим с момента, указанного в заявлении, при условии, что соблюдены все требования к его применению (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 и абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Фирма утратила право применять ЕНВД и с начала этого месяца планирует применять упрощенку.

Налоговый кодекс РФ устанавливает сроки подачи заявления только для тех случаев, когда:

• фирма начинает применять упрощенку с начала своей деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
• фирма переходит на упрощенку с других режимов налогообложения с начала календарного года (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Срок подачи заявления о переходе на упрощенку с начала месяца, в котором фирма перестала быть плательщиком ЕНВД, в Налоговом кодексе РФ не определен (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Значит, это можно сделать в любой разумный срок.

ЗАО «Альфа» занимается оптовой торговлей. С 1 января 2009 года фирма планирует перейти на упрощенку.
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств фирмы составляет 100 580 000 руб., в том числе:

• технологического оборудования – 69 600 000 руб.;
• зданий – 30 300 000 руб.;
• объектов внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета, составила 78 900 000 руб., в том числе:

• – технологического оборудования – 58 600 000 руб.;
• – зданий – 20 300 000 руб.

Объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при контроле за соблюдением ограничений, связанных с применением упрощенки, не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Для определения лимита, позволяющего перейти на упрощенку с 1 января 2009 года, бухгалтер «Альфы» по данным бухучета определил остаточную стоимость амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация (технологического оборудования и зданий):
69 600 000 руб. + 30 300 000 руб. = 99 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку «Альфа» вправе перейти на этот спецрежим с 1 января 2009 года.

ООО «Мастер» занимается оптовой и розничной торговлей. В городе, где работает «Мастер», розничная торговля переведена на ЕНВД. С оптовых операций фирма платит налоги по общей системе налогообложения.

С 1 января 2009 года «Мастер» планирует перейти на упрощенку. По данным налогового учета, за девять месяцев 2008 года выручка от реализации составила:

• оптовая торговля – 16 000 000 руб. (без НДС);
• розничная торговля – 5 000 000 руб.

Сумма внереализационных доходов, полученных фирмой за девять месяцев 2008 года, составляет 1 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2009 года, равна:
16 000 000 руб. + 1 000 000 руб. = 17 000 000 руб.

Эта величина не превышает предельного показателя:
17 000 000 руб. < 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. ? 1,34). При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества «Мастер» вправе перейти на упрощенку с 1 января 2009 года.