Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело у ЗАО «Альфа» партию товаров, облагаемых НДС по ставке 18 процентов. Стоимость этой партии согласно договору — 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.). «Гермес» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Бухучет «Гермес» ведет в полном объеме.

Согласно условиям заключенного договора, «Гермес» расплачивается с «Альфой» не деньгами, а векселем банка «Надежный», ранее приобретенным по номинальной стоимости 200 000 руб. НДС, предъявленный «Альфой» в сумме 36 000 руб., «Гермес» перечислил на ее расчетный счет отдельным платежным поручением.

В учете бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60
— 200 000 руб. (236 000 руб. — 36 000 руб.) — оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60
— 36 000 руб. — отражен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

Дебет 60 Кредит 91-1
— 200 000 руб. — передан вексель третьего лица в счет оплаты товара;

Дебет 60 Кредит 51
— 36 000 руб. — перечислен на расчетный счет «Альфы» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 91-2 Кредит 58-2
— 200 000 руб. — списана балансовая стоимость векселя.

Да, должна.

При товарообменных операциях, зачете взаимных требований и расчетах векселями суммы НДС, предъявленные друг другу сторонами сделки, должны быть уплачены в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ). Никаких исключений для фирм, применяющих упрощенку, законодательством не предусмотрено. Поэтому если в стоимости товаров (работ, услуг) поставщик предъявил к оплате НДС, то при проведении с ним неденежных расчетов перечислите сумму налога отдельным платежным поручением. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139.

Внимание!

Если фирма не выполнит это требование, при проверке налоговая инспекция может признать неправомерным уменьшение налоговой базы по единому налогу на сумму «входного» НДС. Как следствие, у фирмы возникнет недоимка, на которую начислят пени и штрафы (ст. 75 и 122 НК РФ). Такие претензии могут быть предъявлены к фирме, которая рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами.

Если фирма рассчитывает единый налог с доходов, то никакой ответственности за неуплату НДС в денежной форме законодательством не предусмотрено.

Счет-фактуру покупателю фирма не выставляла

Нет, не должна.

Фирмы, применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

• импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Если счет-фактуру покупателю фирма не выставляла, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Да, можно.

Фирма, арендующая государственное (муниципальное) имущество, является налоговым агентом по НДС. Из суммы арендной платы она обязана самостоятельно удержать НДС и перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). Переход на упрощенку не освобождает фирму от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). При этом суммы фактически уплаченного НДС по расходам, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, тоже можно учесть при налогообложении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такого же мнения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 17 июня 2005 г. № 18-11/3/42465).