Фирма, применяющая УСН, освобождается от уплаты многих налогов, уплачиваемых при ОСНО. А именно следующих.
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций в рамках договоров совместной деятельности или доверительного управления имуществом в России);
- налога на прибыль;
- налога на имущество;
- ЕСН.
Фирма на упрощенке не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:
- НДС (ст. 161 НК РФ);
- НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
Кроме того, НДС придется платить при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, пенсионные взносы (подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).
Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Фирмы, которые совмещают применение упрощенки с уплатой ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Расходы, которые относятся ко всей деятельности фирмы, распределяйте пропорционально доходам, полученным в рамках того или иного спецрежима, в общем объеме доходов. При этом сумму доходов и расходов для составления пропорции определяйте ежемесячно (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7). Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД.
Пример уплаты НДС при расчетах с поставщиком векселем третьего лица