Налоги при упрощенной системе налогообложения

Фирма, применяющая УСН, освобождается от уплаты многих налогов, уплачиваемых при ОСНО. А именно следующих.

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций в рамках договоров совместной деятельности или доверительного управления имуществом в России);
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество;
  • ЕСН.

Фирма на упрощенке не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

  • НДС (ст. 161 НК РФ);
  • НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Кроме того, НДС придется платить при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, пенсионные взносы (подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Фирмы, которые совмещают применение упрощенки с уплатой ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Расходы, которые относятся ко всей деятельности фирмы, распределяйте пропорционально доходам, полученным в рамках того или иного спецрежима, в общем объеме доходов. При этом сумму доходов и расходов для составления пропорции определяйте ежемесячно (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7). Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД.

Можно ли включить в расходы НДС, уплаченный при аренде помещения, которое находится в государственной (муниципальной) собственности?

Должна ли фирма, применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога?

Должна ли фирма, применяющая упрощенку, перечислять НДС отдельным платежным получением при неденежных расчетах с поставщиком?

Пример уплаты НДС при расчетах с поставщиком векселем третьего лица

Поделиться
Опубликовано 15 января 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)