Вся сумма, полученная от покупателя за реализованное основное средство, увеличивает налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Поэтому ее надо отразить в Книге учета в составе доходов (п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

Поскольку вся стоимость основного средства уже была учтена при расчете единого налога, расходы по такой операции не возникают.

Пересчитывать налоговую базу по единому налогу в связи с реализацией основного средства не нужно. В данном случае моменту реализации основного средства предшествовал момент его списания в связи с моральным износом. Списание основного средства в связи с его моральным износом ни реализацией, ни передачей не признается (п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 224 ГК РФ). Поэтому при реализации такого объекта единый налог при упрощенке не пересчитывайте (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Да, нужно. Фирмы, применяющие упрощенку, признают расходы на выплату зарплаты в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При выплате аванса фирма погашает такую задолженность за время, отработанное в текущем месяце. Поэтому сумму аванса по зарплате отразите в Книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором он был выплачен.

Такие разъяснения дает налоговая служба (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II Книги учета доходов и расходов. О том, как заполнять этот раздел, сказано в разделе 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н.

При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты. Поэтому в Книге учета сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов в момент перечисления налога в бюджет. Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога. В тот момент, когда фирма выплачивает зарплату, в расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам.

Такие разъяснения дала налоговая служба (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240.

Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включаются в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому всю сумму отпускных отразите в Книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором она была фактически выплачена. Независимо от того, за какой месяц были начислены отпускные.

Фирма применяет упрощенку.

Для фирмы сумма возмещения ущерба, полученного от похитителей, является внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). Такие доходы учитываются при расчете единого налога. Значит, всю сумму, которую внесли виновные в краже, в Книге учета отразите в составе доходов (п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н). В расходах стоимость украденного имущества отразить нельзя. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, закрыт. И имущественный вред, нанесенный фирме в результате кражи, в этот перечень не входит.

Такого мнения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 30 мая 2005 г. № 18-11/3/38165).

Фирма применяет упрощенку.

Доходы отражайте в Книге в тот момент, когда была активирована пластиковая карта и пробит кассовый чек. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ. В нем, в частности, сказано, что доходы при упрощенке признаются в день поступления средств на расчетный счет (в кассу), а также в день погашения задолженности перед фирмой иным способом. В тот момент, когда была активирована банковская карта и пробит кассовый чек, покупатель погасил свою задолженность перед фирмой. Несмотря на то, что деньги на расчетный счет и в кассу фактически еще не поступили.
Запись в Книге учета доходов и расходов сделайте на основании кассового чека.

Такого мнения придерживается и Минфин России (письма Минфина России от 24 августа 2006 г. № 03-11-04/2/178, от 14 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1-30).

Фирма получила имущество от контрагента по бартеру в одном месяце, а свое имущество передала ему в следующем. Право собственности на полученное имущество переходит к фирме в момент передачи контрагенту своего имущества.

На это счет существуют две точки зрения.

Согласно первой точке зрения, доходы по бартерным операциям отражаются в Книге учета в день получения имущества от контрагента. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, в котором сказано, что датой получения доходов является момент получения имущества.

Согласно второй точке зрения, доходы по бартерным операциям отражаются в Книге учета доходов и расходов после того, как к фирме перешло право собственности на полученное имущество. Эта позиция представляется более правильной. При бартере стороны договора получают право собственности на обмениваемое имущество одновременно, после того как исполнят свои обязательства друг перед другом. Отступить от этого правила можно, если в договоре прописан особый порядок перехода права собственности. Если же специальных оговорок на этот счет нет, все полученное имущество принадлежит контрагенту до тех пор, пока фирма не передаст ему свое имущество. Об этом сказано в статье 570 Гражданского кодекса РФ. Имущество, полученное не на праве собственности, доходом фирмы не является (ст. 41 ГК РФ).

В прошлом году фирма ежемесячно получала на расчетный счет штрафы по решению суда, и включала их в доходы. В текущем году решение суда было признано недействительным и фирма возвращает полученные суммы. Как поступить: пересчитать налоговую базу за прошлый год или отражать возврат штрафов в расходах текущего года. Фирма применяет упрощенку

Фирме нужно пересчитать налоговую базу за прошлый год. Такую ситуацию нужно рассматривать как выявление в текущем налоговом периоде ошибки, допущенной в прошлом налоговом периоде. Включать возвращенные суммы штрафов в расходы текущего года нельзя. Такой вид расходов статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ не предусмотрен. За прошлый год нужно подать уточненную декларацию по единому налогу. В ней следует уменьшить налоговую базу, то есть исключить из доходов сумму штрафов, непризнанных судом.

Аналогичной точки зрения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 20 апреля 2004 г. № 21-09/26699).

Фирма применяет упрощенку и ведет книгу учета доходов и расходов в электронном виде.

Да, нужно. Это объясняется тем, что для внесения исправлений в книгу учета доходов и расходов предусмотрен единый порядок (п. 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167). Данный порядок не зависит от того, в какой налоговый период нужно внести исправления (прошлый или текущий). Такого мнения придерживается Минфин России и налоговая служба (письмо Минфина России от 15 декабря 2003 г. № 04-02-05/1/108, письмо УФНС по г. Москве от 28 ноября 2005 г. № 18-11/3/87288).