Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку (15%).

По итогам 2006 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода фирма получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. — 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. ? 1%).

По итогам 2007 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2007 год уменьшена на сумму уплаченного за 2006 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2007 года фирма получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. — 1 290 000 руб. — 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2008 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 260 000 руб. Налоговая база за 2008 год уменьшена на сумму уплаченного за 2007 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2008 год составила 457 000 руб. (1 730 000 руб. — 1 260 000 руб. — 13 000 руб.). На начало 2008 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Таким образом, сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу за 2008 год, равна 137 100 руб. (457 000 руб. ? 30%). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2008 года, составит 47 985 руб. ((457 000 руб. — 137 100 руб.) ? 15%).

Сумма убытка, переносимого на следующие налоговые периоды, равна 266 900 руб. (404 000 руб. — 137 100 руб.).

Нет, нельзя.

Право уменьшить налоговую базу на сумму убытка прошлых лет предоставлено только фирмам, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После перехода на уплату единого налога с доходов фирма теряет такую возможность.

Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров.

ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.
В ноябре «Гермес» приобрел и оплатил 118 наборов канцтоваров «Президент» на общую сумму — 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.).

В январе «Гермес» реализовал 90 наборов. При продаже товаров их оценка для целей налогообложения проведена по стоимости единицы товаров.

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Гермеса» учел в расходах:

• покупную стоимость товаров — 76 271 руб. (100 000 руб. : 118 наборов ? 90 наборов);
• «входной» НДС, уплаченный поставщику, — 13 729 руб. (18 000 руб. : 118 наборов ? 90 наборов).

Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

При расчете единого налога покупную стоимость реализованных товаров можно учесть только после поступления оплаты от покупателей. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что при упрощенке доходы от реализации товаров нужно учитывать в момент оплаты. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 17 августа 2006 г. № 03-11-02/180 и от 5 октября 2006 г. № 03-11-04/2/199. В практической работе этими же письмами должны руководствоваться и налоговые инспекции (письмо ФНС России от 4 октября 2006 г. № ГВ-6-02/982).

Есть аргументы, позволяющие фирмам учесть при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами покупную стоимость реализованных товаров в момент отгрузки их покупателю. Они заключаются в следующем.

Из буквального толкования подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ следует, что покупную стоимость товаров следует списывать по мере их реализации. По общему правилу товары признаются реализованными, когда право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Обычно это происходит в момент отгрузки независимо от поступления оплаты.

Особых правил определения момента реализации для расчета единого налога при упрощенке законодательством не установлено. В пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ говорится лишь о дате получения доходов, но не о дате реализации.

Поскольку у продавца момент перехода права собственности на товар не связан с моментом возникновения доходов, при расчете единого налога покупную стоимость переданных товаров можно учесть сразу после отгрузки. При этом определять покупную стоимость следует одним из способов, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Однако не исключено, что фирме, которая, не дожидаясь поступления оплаты, спишет стоимость покупных товаров на расходы, придется отстаивать свое решение в суде.

Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя. При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал фирма не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога фирма не вправе. Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 декабря 2004 г. № 21-09/83474).

Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлен договор на приобретение товаров. Стоимость доставки может быть включена в цену товаров, а может быть выделена отдельно.

Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних фирм, так и расходов на доставку собственным транспортом. Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если расходы на доставку включены в цену товаров, их сумма уменьшит налоговую базу по единому налогу в том периоде, в котором фирма спишет стоимость приобретенных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете единого налога стоимость покупных товаров можно учесть только при одновременном выполнении трех условий. Как правило, эти условия выполняются позже оплаты расходов на доставку. Поэтому при заключении договора с поставщиком стоимость доставки целесообразно не включать в цену приобретаемых товаров.

Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в разные отчетные периоды. Расходы признаются единовременно.

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля фирма приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 21 000 руб. Фирма перечислила оплату поставщику оборудования 16 июля.

При расчете единого налога при упрощенке бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.