Фирмы, перешедшие на УСН, не обязаны вести бухучет. Однако это освобождение не касается основных средств и нематериальных активов. По ним бухучет вести придется. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Необходимость ведения бухучета основных средств и нематериальных активов обусловлена тем, что при переходе на упрощенку и в период ее применения совокупная остаточная стоимость такого имущества не должна превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А определять этот показатель нужно по правилам бухучета.
Порядок бухучета основных средств и нематериальных активов фирм на упрощенке, как и при общей системе налогообложения регулируется:
- ПБУ 6/01;
- Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;
- ПБУ 14/2000.
Вести учет основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи не обязательно (письмо Минфина России от 29 января 2003 г. № 04-02-05/3/1). Достаточно оформить первичную документацию и регистры бухучета. Формы документов по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, регистры можно составить в произвольной форме.
Помимо бухучета (в тех случаях, когда это необходимо) фирмы, применяющие упрощенку, должны вести учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Учет доходов и расходов ведите в книге учета доходов и расходов.
Фирмы, которые применяют упрощенку, должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при наличных расчетах применяйте ККТ, ведите кассовую книгу, соблюдайте установленный лимит и т. д.
Внимание!
За нарушение Порядка ведения кассовых операций налоговая инспекция может оштрафовать фирму (п. 1 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Размер административного штрафа за неприменение ККТ составляет:
- для фирмы — от 30 000 до 40 000 руб.;
- для руководителя или главного бухгалтера — от 3000 до 4000 руб.
Такие меры ответственности предусмотрены статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
За несоблюдение лимитов остатка в кассе, неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу, нарушение лимитов расчетов наличными с другими фирмами, размер административного штрафа составляет:
- для фирмы — от 40 000 до 50 000 руб.;
- для руководителя или главного бухгалтера — от 4000 до 5000 руб.
Об этом сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Обнаружить эти нарушения могут налоговые инспекторы и сотрудники ОВД во время проверки. Оштрафовать фирму налоговая инспекция вправе лишь в течение двух месяцев после того, как было совершено нарушение (ст. 4.5 КоАП РФ).
Нужно ли фирме на упрощенке вести бухучет, если она выплачивает дивиденды?
Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов данные по деятельности фирмы на ЕНВД?