Порядок расчета и уплаты НДС после утраты права на УСН

После возвращения на общий режим налогообложения организация или индивидуальный предприниматель становятся плательщиками НДС начиная с того периода, в котором они нарушили условия применения «упрощенки».

Сумма НДС за тот квартал, в котором было утрачено право на применение «упрощенки», уплачивается в бюджет либо за счет средств, полученных от покупателей, либо за счет собственных средств (письма МНС России от 7 марта 2003 г. № 22-2-16/565 и от 22 июля 2003 г. № ВГ-6-03/807).

Пример

Организация ООО «Маяк» потеряла право использовать упрощенную систему налогообложения во II квартале 2007 года. При этом выручка составила:

— за апрель — 800 000 руб.;
— за май-700 000 руб.;
— за июнь — 500 000 руб.

Выручка, полученная во II квартале, подлежит обложению НДС:
(800 000 руб. + 700 000 руб. + 500 000 руб.) х 18 процентов = 360 000 руб.

Если организация платит этот налог за счет собственных средств, то в бухгалтерском учете начисление НДС отразится следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 000 руб. — восстановлен НДС.

Сумма восстановленного НДС не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если же организация сможет взыскать НДС с покупателей, то в бухгалтерском учете это отразится так:

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 000 руб.восстановлен НДС;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
360 000 руб. — отражена задолженность покупателей по НДС.

Став плательщиком НДС, фирма должна выставлять счета-фактуры и начислять налог. В письме ФНС России от 24 ноября 2005 г. № ММ-6-03/988@ (далее — Письмо № ММ-6-03/988@) даны некоторые пояснения по этому поводу. Так, получив аванс в период применения УСН и отгрузив товар уже после перехода на обычный налоговый режим, предприятие должно выставить счет-фактуру покупателю и заплатить НДС в «общеустановленном порядке». Как сказано в письме, эта позиция согласована с Минфином.

Обратите внимание! Полученный аванс фирме придется включить в состав «упрощенных» доходов и перечислить с него единый налог. О том, что авансы нужно включать в базу для расчета единого налога, чиновники заявляли не раз, и, в частности, об этом говорится в письме Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197.

Продолжение темы:

Порядок расчета и уплаты НДС после утраты права на УСН. Часть 2.

Порядок расчета и уплаты НДС после утраты права на УСН. Часть 3.

Порядок расчета и уплаты НДС после утраты права на УСН. Часть 4.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)