ООО на УСН «Доходы минус расходы».
В августе 2009 года приобрели ОС за 600 000 рублей.
В налоговом учете данное приняли в расходы.
Основное средство отнесли к третьей группе со сроком полезного использования 45 месяцев.
Амортизация в месяц составляет 13 333 рубля 33 копейки.
В мае 2011 года продали основное средство.
Прочитали Налоговый Кодекс абзац 14 пункт 3 статьи 346.16, в случае продажи объекта ОС, с момента учета расходов на который прошло меньше трех лет, а срок полезного пользования составляет не больше 15 лет, то ООО обязано:
«…пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период эксплуатации основного средства с момента учета расходов на его покупку и до даты его реализации с учетом положений главы 25 Налогового кодекса и доплатить сумму налога и пени…»
Минфин в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/174 пояснил что, перерасчет налоговой базы в данном случае производится путем исключения из состава расходов затрат на приобретение основных средств и признания в расходах сумм начисленной в соответствии с главой 25 НК.
Если руководствоваться данным письмом, то:
- в 2009 году из расходов убираем покупку основного средства за 600 000 рублей
- включаем в расходы 2009 года ежемесячную амортизацию за сентябрь-декабрь 2009 года.
в итоге 4 месяца х 13 333 рублей 33 копейки = 53 333 рубля 32 копейки
- в 2010 году включаем в расходы амортизацию за 12 месяцев.
в итоге 12 месяцев х 13 333 рублей 33 копейки = 159 999 рублей 96 копеек
- в 2011 году включаем в расходы амортизацию за 5 месяцев.
в итоге 5 месяцев х 13 333 рублей 33 копейки = 66 666 рублей 65 копеек
- в доходах учитываем всю стоимость проданного основного средства
За 2009 и 2010 года подаем уточненные налоговые декларации.
Всё верно или есть какие-нибудь ошибки?
