Заполнение декларации, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели заполняют в таблице раздела 2 графу 3.

По строке 010, Обо и 080 таблицы нужно указать сумму доходов, полученных организацией или предпринимателем за налоговый (отчетный) период. Организации рассчитывают сумму доходов нарастающим итогом с начала года по правилам, установленным статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

В состав доходов включаются:

  • доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
  • доходы от реализации имущества и имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

Налогоплательщики указывают по строке 010 сумму доходов, полученных за отчетный период от предпринимательской деятельности. Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, по строке 010 не отражают.

Показатель доходов переносится в декларацию из Книги учета доходов и расходов. Сумма доходов рассчитывается в графе 5 раздела 1 «Доходы и расходы» и указывается в строке 010 раздела 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу». Умножив сумму полученных доходов на б процентов, мы получим величину единого налога. Ее нужно указать по строке 080 раздела 2 декларации. Налогоплательщики, перечисляющие единый налог с доходов, могут уменьшить его (ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) величину на сумму:

  • уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог нельзя будет уменьшить более чем на 50 процентов. То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более половины исчисленного налога.

По строке 110 отражается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых пенсионных взносов (фиксированный платеж), а также пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем работникам из собственных средств. Эти суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога.

Единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому, начиная со II квартала платить его нужно с учетом авансовых платежей по единому налогу, перечисленных за предыдущие кварталы. Сумма авансовых платежей отражается по строке 120. При заполнении налоговой декларации за I квартал 2007 года в этой строке ставится прочерк.

В строке 130 раздела 2 показывается сумма единого налога, который нужно заплатить по итогам квартала. Чтобы его посчитать, нужно из данных по строке 080 вычесть показатель по строкам ПО и строкам 120.

Пример

ЗАО «Сказка» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

Составляя декларацию по единому налогу, бухгалтер фирмы заполняет графу 3 раздела 2. Сумма доходов организации за 1 -е полугодие 2007 года составила 1 200 000 руб. Они отражены в Книге учета доходов и расходов. Отражаем эту величину по строкам 010 и 060 раздела 2. Сумма единого налога составила 30 000 руб. (1 20 000 руб. х 6 процентов).

Величина единого налога за I квартал 2007 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. х б процентов). Впишем ее в строку 080.

За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в Пенсионный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 600 руб., в том числе за счет средств ФСС — 600 руб.

Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. х 50 процентов).

Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выданных из средств фирмы — 30 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб.), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, организация может учесть эти суммы в полном размере. Записываем эту сумму в строку 110.

Таким образом, к уплате в бюджет за 1-е полугодие 2007 года причитается 42 000 руб. (72 000 — 20 000 — 10 000). При этом необходимо учесть сумму единого налога, уплаченного за I квартал 2007 года, в размере 30 000 руб. (строка 120). Следовательно, за II квартал ЗАО «Сказка» должно перечислить в бюджет 12 000 руб. (42 000 — 30 000). Это срока 130.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить строки 120-130 в годовой декларации.
Начал деятельность в августе прошлого (2007) года, за 3-ий квартал была декларация, в которой в строке 130 была указана сумма налога (840р). В графе 140 было 0.
Сейчас заполняю за налоговый период (т.е. 2007 год). Получается так:
080: 6840 (6% от доходов за 3 и 4 кварталы в сумме)
110: 467 (страховая часть пенс. взноса)
120: 840 (сумма кодов 130 — сумма кодов 140, т.е. 840-0=840)
130: 5533 (6840-467-840)

Авансовых платежей не делал. Правильно ли я заполнил? Ведь тогда получается, что в Раздел 1, стр. 030 я должен вписать 5533.

Т.е. в результате я буду иметь две декларации:
1. за 3-ий квартал 2007, в Разделе 1, стр. 030 стоит сумма 840
2. за 2007 год, в Разделе 1, стр. 030 стоит сумма 5533

И уплатить я должен в итоге 840+5533=6373. Так?

Подскажите, пожалуйста, если выявлена ошибка в расчете налога УСН за 1 квартал 2008г., то обязательно ли подать корректирующую декларацию и доплатить налог в момент выявления ошибки, или достаточно в декларации за полугодие указать правильную общую сумму за полгода и уплатить в положенный для полугодия срок разницу?

Подскажите,пожалуйста,до какого числа сдаем декларацию по УСН за 2008

до 30 марта 2009

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)