Доход агента при УСН
Всем добрый день! Такой вопрос. Организация (15% упрощенка) является страховым агентом и заключает субагентские договоры с другими организациями. Организации-субагенты продают страховые полисы и перечисляют деньги на счет организации-агента, оставляя себе вознаграждение. Организация-агент в свою очередь перечисляет деньги за полисы страховой компании, оставляя себе вознаграждение. Что в этом случае учитывать в составе доходов и расходов организации-агенту? Я так понимаю, что доходом будет являться сумма вознаграждения от страховой компании. Помогите разобраться плиз.
Dirof
ну вообще-то да — как по любому другому договору на представление интересов — только сума вознаграждения, а расходы — какие в соответствии с договором с принципалом последний не компенсирует.
То есть суммы за сами полисы вообще в учете налоговом не отражать?
если по страхованию нет никакой специфики агентских отношений по сравнению с любыми другими агентскими отношениями, то доход от реализации имущества принципала не является доходом агента — это доход принципала. иначе он будет обложен налогом 2 раза.
ЕСТЬ ТАКОЕ ПИСЬМО:
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО от 22 мая 2007 года N 03-11-04/2/130 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организацией — стороной агентского договора и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 главы 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-агент на основании заключенного агентского договора передает принципалу, являются доходами принципала, а не указанной организации-агента.
Полагаем, что вышеизложенное распространяется также и на стороны субагентского договора. В этой связи, доходом организации-субагента является сумма полученного субагентского вознаграждения. Денежные суммы, в том числе стоимость билетов и вознаграждение агента, которые организация-субагент на основании заключенного субагентского договора передает принципалу (агенту), являются доходами принципала (агента), а не указанной организации-субагента.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Поскольку организация-субагент при осуществлении предпринимательской деятельности не несет фактических затрат на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения, данные расходы в целях налогообложения не учитываются.
Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин Как это понимать?) Принципал это страховая компания или страховой агент?
ну вообще-то да — как по любому другому договору на представление интересов — только сума вознаграждения, а расходы — какие в соответствии с договором с принципалом последний не компенсирует.
То есть суммы за сами полисы вообще в учете налоговом не отражать?
если по страхованию нет никакой специфики агентских отношений по сравнению с любыми другими агентскими отношениями, то доход от реализации имущества принципала не является доходом агента — это доход принципала. иначе он будет обложен налогом 2 раза.
ну как же у вас все запущено в понимании налогообложения агентских отношений!
естественно, для субагента агент является принципалом. и для субагента весь доход от реализации является доходом агента. но агент-то знает, что он сам только агент! поэтому он этот доход своим тоже не считает, а передает его принципалу.
ЕСТЬ ТАКОЕ ПИСЬМО:
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО от 22 мая 2007 года N 03-11-04/2/130 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организацией — стороной агентского договора и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 главы 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-агент на основании заключенного агентского договора передает принципалу, являются доходами принципала, а не указанной организации-агента.
Полагаем, что вышеизложенное распространяется также и на стороны субагентского договора. В этой связи, доходом организации-субагента является сумма полученного субагентского вознаграждения. Денежные суммы, в том числе стоимость билетов и вознаграждение агента, которые организация-субагент на основании заключенного субагентского договора передает принципалу (агенту), являются доходами принципала (агента), а не указанной организации-субагента.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Поскольку организация-субагент при осуществлении предпринимательской деятельности не несет фактических затрат на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения, данные расходы в целях налогообложения не учитываются.
Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин Как это понимать?) Принципал это страховая компания или страховой агент?
ну как же у вас все запущено в понимании налогообложения агентских отношений!
естественно, для субагента агент является принципалом. и для субагента весь доход от реализации является доходом агента. но агент-то знает, что он сам только агент! поэтому он этот доход своим тоже не считает, а передает его принципалу.
Спасибо) Дело в том, что я не понимаю зачем тогда 15% упрощенка организации-агенту?? плати 6% с вознаграждения и все
согласна — но это уже вопрос к организации, которая себе выбрала 15% вместо 6%. Если нет расходов на уменьшение доходов, то лучше брать 6%
Спасибо) Дело в том, что я не понимаю зачем тогда 15% упрощенка организации-агенту?? плати 6% с вознаграждения и все
согласна — но это уже вопрос к организации, которая себе выбрала 15% вместо 6%. Если нет расходов на уменьшение доходов, то лучше брать 6%
А бумага??? Море бумаги!
ЦМ, это в смысле расходы на бумагу?))
А бумага??? Море бумаги!
ЦМ, это в смысле расходы на бумагу?))
ООО на УСН «Доходы».
Все ли денежные средства, поступившие на расчетный счет считаются доходом?
Можно ли в конце месяца снять денежные средства с расчетного счета для расчета с принципалом?
Как поступить в таком случае, что данные денежные средства налоговая инспекци не посчитала нашим доходом?
Какие подтверждающие документы для этого нужны, чтобы мы имели возможность снимать денежные средства в конца месяца для этих нужд?
Екатерина