Коммунальные платежи арендатор, применяющий упрощенную систему налогообложения, может оплачивать отдельно арендодателю, в составе арендной платы или заключить договоры со снабжающими организациями напрямую. Рассмотрим первый вариант подробнее.

Арендатор оплачивает коммунальные услуги отдельно

Если стоимость коммунальных услуг арендатор возмещает не в составе аренды, а отдельным платежом, арендодатель выступает посредником. Ведь он оплачивает счета снабжающей организации, а затем перевыставляет их арендатору.

В этом случае арендатор включает перечисленные коммунальные платежи и «входной» НДС в состав расходов (подп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Подтвердить свои расходы арендатор может следующими документами: копией счета снабжающей организации, согласованным расчетом коммунальной платы, счетом арендодателя на оплату коммунальных услуг, документом об оплате, счетом-фактурой арендодателя.

Тут есть риск, что чиновники могут исключить коммунальные расходы из состава затрат, учитываемых при расчете единого налога. Обычно претензии налоговиков строятся на том, что коммунальные услуги оказывает снабжающая фирма, а не арендодатель. Поэтому деньги, перечисленные арендодателю, учесть в составе материальных расходов нельзя (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 25 июня 2003 г. № 21-09/34209).

Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, необходимо в договоре аренды закрепить условие о том, что арендодатель обязан обеспечить предоставление арендатору коммунальных услуг, а арендатор обязан возместить их стоимость арендодателю. Да и сложившаяся арбитражная практика подтверждает, что арендатор вправе учесть в расходах коммунальные расходы, оплаченные по счетам арендодателя. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 9 ноября 1999 г. № 7235/98.

Если ссориться с налоговиками вы не хотите, то есть другой вариант решения проблемы. Увеличить на стоимость коммунальных услуг арендную плату или заключить договоры на коммунальное обслуживание непосредственно со снабжающими организациями.

Подробнее о случае, когда арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения.