В 2008 году коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения значительно превысит аналогичный показатель 2007 года и составит 1,34. Коэффициент-дефлятор для применения в 2008 году «вмененки», наоборот, снизился и будет равен 1,081.
Приказы Министерства экономического развития и торговли РФ от 22.10.07 № 357, от 19.11.07 № 401
КОЭФФИЦИЕНТ ДЛЯ «УПРОЩЕНКИ» УВЕЛИЧИЛИ
Коэффициент-дефлятор нужно учитывать тем, кто применяет «упрощенку» или планирует ее использовать. Чтобы подтвердить право на этот спецрежим, вам нужно сравнить фактические доходы с предельной величиной доходов, проиндексированных на этот коэффициент (см. справку «Как применять предельные лимиты доходов»). Минэкономразвития ежегодно устанавливает новые значения дефлятора. На 2008 год он составил 1,34 и превысил нынешний показатель, равный 1,241.
Дефляторы прошлых лет использовать не нужно
В прошлом году Минэкономразвития России по ошибке сильно завысило коэффициент-дефлятор для «упрощенки» на 2007 год. Минфину России даже пришлось разъяснять, что этот коэффициент рассчитан уже с учетом показателя, применявшегося в 2006 году. Поэтому второй раз перемножать коэффициенты не надо (Письмо Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272).
Возникает вопрос: нужно ли в 2008 году использовать прошлогодние коэффициенты-дефляторы, как того требует Налоговый кодекс?
Вот какой ответ редакция «ДК» получила от Ю.В. Подпорина, заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
Министерство экономического развития и торговли России установило коэффициент-дефлятор на 2008 год с учетом всех предыдущих коэффициентов-дефляторов. В 2008 году предельные показатели доходов (15 млн и 20 млн руб.), установленные в рамках упрощенной системы налогообложения, следует умножать только на коэффициент-дефлятор, равный 1,34. Перемножать предельные показатели доходов на коэффициенты-дефляторы прошлых лет не нужно.
Таким образом, если вы будете применять «упрощенку» в 2008 году и ваши доходы превысят 26 800 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,34), то вам придется перейти на общий режим с начала того квартала, в котором возникло превышение.
Если же вы хотите перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, то ваши доходы за 9 месяцев 2008 года не должны превысить 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,34). Для этого расчета нужно учитывать доходы от видов деятельности, подпадающих под общий режим налогообложения (Письмо Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230).
КОЭФФИЦИЕНТ ДЛЯ «ВМЕНЕНКИ» УМЕНЬШИЛИ
Все плательщики единого налога на вмененный доход должны применять для корректировки базовой доходности только тот коэффициент-дефлятор К1, который установлен на соответствующий год (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Перемножать К1 за предыдущие годы не нужно. Соответственно при расчете базовой доходности по ЕНВД в следующем году нужно учитывать только К1 на 2008 год.
Другой коэффициент, влияющий на базовую доходность, — К2 — вводят местные власти, причем отдельно для каждого вида деятельности, подпадающего под «вмененку».
Согласно приказу Минэкономразвития России № 401, в 2008 году К1 составит 1,081. Это ниже показателя, установленного на 2007 год (1,096). В связи с этим сумма налога к уплате, если предположить, что величина К2 сохранится, в следующем году снизится.
КАК ПРИМЕНЯТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ЛИМИТЫ ДОХОДОВ
Первый лимит касается плательщиков, планирующих перейти на «упрощенку». Они могут это сделать, если сумма их доходов за девять месяцев того года, когда они подадут заявление о переходе на спецрежим, не превысит максимум (15 млн руб.), скорректированный на коэффициент-дефлятор текущего года и те, что были установлены ранее (п. 2 ст. 34612 НК РФ).
Второй вид предельного дохода важен для тех, кто уже применяет «упрощенку». Право на спецрежим сохраняется до тех пор, пока сумма полученных доходов не превысит лимит (20 млн руб.), проиндексированный на коэффициенты-дефляторы (п. 4 ст. 34613 НК РФ).
Документы и комментарии № 24, 2007