Применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД

На вопросы, связанные с применением упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, отвечает Юрий Васильевич Подпорин, заместитель начальника отдела специальных на1логовых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Открыта новая аптечная организация. С какого момента она будет признана плательщиком единого «вмененного» налога?

С даты фактического начала предпринимательской деятельности организации.

Дело в том, что в пункте 2 статьи 346.28 НК РФ сказано следующее. Налогоплательщики, осуществляющие «вмененные» виды деятельности, обязаны встать на учет в инспекции не позднее пяти дней с начала работы.

Можно ли переплату по ЕНВД зачесть в счет уплаты налога на прибыль и единого социального налога при совмещении разных режимов?

Нет, зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных платежей возможен только по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным на них пеням.

Учитывая, что ЕНВД, налог на прибыль организаций и ЕСН зачисляются в разные бюджеты, зачет переплаты по «вмененному» налогу в счет платежей по двум другим налогам произвести нельзя.

Аптека совмещает ЕНВД и упрощенную систему налогообложения. Как определить предельную сумму доходов для подтверждения права применения «упрощенки» при совмещении спецрежимов?

Обратимся к пункту 4 статьи 346.13 НК РФ. Там сказано, что право на применение упрощенной системы налогообложения теряется, если доходы аптеки превысят 20 млн руб. с учетом индексации в течение налогового периода.

При этом для аптек, совмещающих упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, при расчете этого лимита следует учитывать только доходы, полученные от деятельности, которая облагается в рамках упрощенной системы налогообложения.

Аптека – плательщик ЕНВД. Она продала павильон. Подпадает ли эта операция под розничную торговлю или нужно платить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость?

В рассматриваемом случае операция не подпадает под действие ЕНВД.

Полученный доход по сделке следует включить в облагаемую базу по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. В этом случае придется вести раздельный учет и подать соответствующие налоговые декларации.

Аптека работает на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). Но в августе появился дополнительный вид деятельности, и пришлось платить ЕНВД. С какого момента нужно распределять общехозяйственные расходы: с начала года или только после появления «вмененки»?

С начала года.

При переходе на уплату ЕНВД по некоторым видам деятельности фирмы, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны вести раздельный учет расходов по разным налоговым режимам. А если это невозможно, то распределять затраты пропорционально доле доходов от каждого из режимов.

При этом доходы (и соответствующие им расходы) определяют нарастающим итогом с начала года. Поэтому нужно распределять сумму общехозяйственных расходов, накопленных с начала года. Такой вывод следует из пунктов 5 и 8 статьи 346.18 НК РФ.

Аптека сдает помещения в аренду под розничную торговлю. В течение налогового периода площадь сдаваемых помещений изменилась. Нужно ли дополнительно корректировать К2 в этой ситуации?

Нет, делать этого не следует.

Дело в том, что указанные изменения на значение коэффициента К2 не влияют. Они отразятся на размере налога другим образом. Поясню.

Рассчитывать сумму ЕНВД за каждый месяц налогового периода нужно отдельно. При этом за месяц, в котором изменился физический показатель, налог нужно считать исходя из значения этого показателя на конец месяца. Так, если площадь сданных в аренду помещений увеличилась 14 декабря, ЕНВД за декабрь должен быть рассчитан исходя из нового показателя.

www.glavbukh.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *