Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, какие поступления нужно учесть при расчете аванса по «упрощенному» налогу и когда именно отражать самые замысловатые доходы.
От чего убережет: От претензий инспекторов, что сумма авансового платежа по «упрощенке» занижена.
Как вы знаете, по «упрощенному» налогу надо отчитываться в инспекцию лишь по итогам года. А что представить ревизорам по итогам полугодия, мы напомнили вам в таблице ниже.
Какую отчетность «упрощенщики» сдают за полугодие
| Вид отчетности | Крайний срок сдачи | Комментарий |
| Расчет по форме РСВ-1 ПФР | 15 августа | Подробнее о том, как отчитываться перед внебюджетными фондами, читайте в этом номере журнала в статье «Минимум требований, которые надо выполнить, чтобы сдать отчеты в фонды с первого раза» |
| Сведения о персонифицированном учете | ||
| Расчет по форме-4 ФСС | 16 июля | |
| Декларация по НДС | 20 июля | Сдавать декларацию нужно в следующих случаях. Во-первых, если во II квартале компания выполняла обязанности налогового агента по НДС. Во-вторых, организация выставила счет-фактуру контрагенту с выделенной суммой НДС. Наконец, в-третьих, компания является участником, который ведет операции по договору простого товарищества либо является доверительным управляющим или концессионером на территории РФ |
| Декларация по косвенным налогам | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров | «Упрощенщики», импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, являются плательщиками «ввозного» НДС. Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н |
| Расчет по налогу на прибыль либо декларация по данному налогу | 30 июля | Расчет сдают, только если компания выплачивала дивиденды другим организациям. Когда же получателями дивидендов являются исключительно физические лица, расчет сдавать не нужно. А если ваша организация получила дивиденды от иностранной компании либо доходы в виде процентов по муниципальным и государственным ценным бумагам, нужно заполнить декларацию по налогу на прибыль |
| Расчет платы за загрязнение окружающей среды | 20 июля | Расчет обязаны сдавать только те компании, которые перечисляют платежи за загрязнение окружающей среды |
| Декларация по ЕНВД | 20 июля | Декларацию нужно представить, если компания совмещает «упрощенку» с «вмененкой» |
Важная деталь
Перечислять авансовые платежи по «упрощенному» налогу должны все компании независимо от выбранного объекта налогообложения.
Но вот авансовые платежи вы перечисляете в бюджет ежеквартально. Очевидно, что для этого важно правильно определить величину полученных доходов. Статья поможет вам разобраться, нужно ли учитывать те или иные поступления. Например, возвращенную госпошлину или проценты по выданному займу. Начнем же мы с того, когда и как отражать полученную выручку при продаже товаров через посредника.
Выручка от продажи товаров через посредника
Итак, ваша компания продает товар через посредника, действующего от своего имени. Тут вы можете засомневаться, в какой момент отразить доход. Логично исходить из того, что вы, как «упрощенщик», применяете кассовый метод. Значит, доход надо признать, когда деньги поступят на банковский счет вашей компании либо в кассу. Это подтвердили в Минфине России письмом от 2 августа 2011 г. № 03-11-11/202.
Но будьте внимательны: в ФНС России считают иначе. Вот недавнее письмо налоговиков на этот счет — от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823@. По версии ревизоров, учесть поступления нужно на дату, когда оплата от клиентов придет на расчетный счет или в кассу именно комиссионера (агента). Мол, средства за реализованные товары, которые получил посредник, на самом деле являются собственностью комитента или принципала. Основание — статьи 996, 1011 Гражданского кодекса РФ.
Да, позиция ФНС России противоречит мнению минфиновцев. Но все же безопаснее ориентироваться именно на нее. Ведь нижестоящие ревизоры уже взяли на вооружение разъяснение налоговой службы. Свидетельство тому — письмо УФНС России по Московской области от 9 февраля 2012 г. № 16-15/05683@. Так что лучше договоритесь с посредником, что он будет писать в своем отчете информацию о денежных поступлениях. Тогда вы сможете своевременно отразить доход в книге учета доходов и расходов.
Депозит за сданное в аренду имущество
Ваша компания сдает свои помещения в аренду. Заключая договор, вы требуете с арендатора перечислить задаток, депозит или иной обеспечительный платеж. В дальнейшем эти суммы вы удерживаете в счет арендной платы либо в счет возмещения ущерба (например, за поломку имущества). Как учитывать такие обеспечительные взносы?
В тот момент, когда деньги получили от арендатора, в доходах их не отражайте в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Но как только вы удержите какую-то сумму из задатка, у вашей компании доход появится. Его вы покажете как часть выручки от реализации, когда речь идет об арендной плате. Либо как внереализационный доход, если удержали средства в качестве штрафной санкции. Именно так считают чиновники из Минфина России в письме от 12 мая 2012 г. № 03-11-06/2/68.
Проценты по выданному займу
Теперь подскажем, что делать с поступлениями от выданных займов. Понятно, что основная сумма долга по займу, которую в итоге вернут вашей компании, никак не отразится на доходах. Поэтому увеличивать базу для расчета аванса по «упрощенному» налогу надо лишь на сумму полученных процентов (п. 6 ст. 250 кодекса).
Сумму процентов отражайте в доходах на дату, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу вашей компании. Причем в Минфине России подчеркнули, что проценты по выданным займам надо считать доходом, даже если организация первый и последний раз кого-то кредитует. Об этом письмо от 3 апреля 2012 г. № 03-11-11/116.
Госпошлина, возвращенная при выигрыше дела в суде
Ваша компания выиграла спор в суде. При этом вам вернут государственную пошлину, которую вы заплатили при подаче иска. Это всегда обязана сделать проигравшая сторона.
Важная деталь
Госпошлину, возвращенную при выигрыше дела в суде, нужно учесть как внереализационный доход.
Так вот, возмещенную вашей компании сумму пошлины надо показать в доходах, руководствуясь пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Причем это должны сделать и те «упрощенщики», которые считают налог с доходов. И не важно, что в момент перечисления такого платежа в бюджет они не могут учесть такие затраты, как это делают те, у кого объект «доходы минус расходы». Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/34.
Главное, о чем важно помнить
1. Выручку от реализации товаров через посредника безопаснее отразить на дату, когда комиссионер или агент получает деньги от покупателей.
2. Сумму обеспечительного платежа в момент получения в доходах не учитывают.
3. Возвращенный заем в доходах не учитывайте, а полученные проценты по нему считайте внереализационными поступлениями.