Фирма потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения. Ввод в эксплуатацию, оплата основного средства и потеря права применять спецрежим произошли в одном налоговом периоде.
С 1 января 2008 года ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. 16 апреля 2008 года фирма приобрела холодильное оборудование (основное средство) и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухучета составила 21 000 руб. Фирма перечислила оплату поставщику в июле 2008 года. Стоимость оборудования фирма учитывает в расходах равными долями в течение налогового периода (2008 года).
В IV квартале 2008 года фирма потеряла право на применение спецрежима.
При расчете единого налога в 2008 году бухгалтер учитывал расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.
|
Отчетный (налоговый) период |
Дата признания расходов |
Сумма, которая уменьшает доходы при расчете единого налога, руб. |
|
I квартал |
— |
— |
|
Полугодие |
— |
— |
|
Девять месяцев |
30 сентября 2008 года |
21 000 : 2 = 10 500 |
Остаточная стоимость оборудования на дату перехода фирмы на общую систему налогообложения составила:
21 000 руб. — 10 500 руб. = 10 500 руб.
На дату перехода на общую систему налогообложения бухгалтер «Альфы» отразил эту сумму (10 500 руб.) в регистрах налогового учета для расчета налога на прибыль.