Нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при УСН включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя)?

Посредник участвует в расчетах.

Ответ на этот вопрос зависит от условий посреднического договора.

В общем случае, если посредник участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного авансом, придется включить в налогооблагаемые доходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Так, если заказчику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов этой суммы — вознаграждение, которое придется отразить в налоговой базе, составит 2 процента поступивших средств.

Вместе с тем, если предусмотреть в договоре, что обязанности посредника считаются выполненными только после отгрузки товаров покупателю, а вознаграждение выплачивается за оказанные услуги, налогообложения авансов у посредника можно избежать. В этом случае, до того момента пока товары не будут отгружены, все средства, поступающие к посреднику, будут считаться собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). При этом удержать из них сумму своего вознаграждения посредник не имеет права, ведь свои обязанности по договору он еще не исполнил.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *