Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в разные отчетные периоды. Расходы в течение налогового периода признаются равными долями.
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля фирма приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость данного объекта по данным бухучета составила 21 000 руб. Фирма перечислила оплату поставщику оборудования 16 июля.
При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.
|
Отчетный (налоговый) период |
Дата признания расхода |
Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.) |
|
I квартал |
— |
— |
|
Первое полугодие |
— |
— |
|
9 месяцев |
30 сентября |
21 000 : 2 = 10 500 |
|
Год |
31 декабря |
21 000 : 2 = 10 500 |
Если объект оплачивается частично, включите такую оплату в расходы при расчете единого налога при упрощенке по мере ее перечисления (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для этого воспользуйтесь формулой:
|
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Частичная оплата основного средства (нематериального актива), перечисленная в этом отчетном (налоговом) периоде |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в этом отчетном (налоговом) периоде |
Такие правила следуют из пунктов 3.13-3.17 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н.