Пример учета расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при УСН, изменив объект налогообложения

Основное средство приобретено до перехода на упрощенку. После перехода на упрощенку фирма платила единый налог с доходов, а потом сменила объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов.

До 1 января 2005 года ЗАО «Альфа» применяло общую систему налогообложения. С 1 января 2005 года фирма перешла на упрощенку с объектом налогообложения доходы. С 1 января 2008 года «Альфа» сменила объект налогообложения и стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

В ноябре 2004 года фирма приобрела и ввела в эксплуатацию деревообрабатывающий станок. По данным налогового учета первоначальная стоимость основного средства — 84 000 руб., срок полезного использования — 7 лет. Фирма начисляет амортизацию линейным способом. Сумма амортизации, начисленная за декабрь 2004 года, составила:
84 000 руб. : 7 лет : 12 мес. = 1000 руб.

Остаточная стоимость станка, зафиксированная в налоговом учете на дату перехода фирмы на упрощенку, равна:
84 000 руб. — 1000 руб. = 83 000 руб.

В течение 2005-2007 годов для целей налогообложения этот показатель не менялся.

После смены объекта налогообложения остаточная стоимость станка будет уменьшать налоговую базу по единому налогу в течение 3 лет. Бухгалтер «Альфы» включит в состав расходов:

  • в 2008 году — 41 500 руб. (83 000 руб. ? 50%);
  • в 2009 году — 24 900 руб. (83 000 руб. ? 30%);
  • в 2010 году — 16 600 руб. (83 000 руб. ? 20%).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *