Как зачесть авансовые платежи по единому налогу при УСН в счет уплаты минимального налога

С 1 января 2008 года зачет излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов) производится в пределах одного вида платежей (федеральных, региональных и местных) (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). То есть переплату, например, по налогу на имущество (региональный налог) можно зачесть в счет недоимки по транспортному налогу (региональный налог), но нельзя зачесть в счет недоимки по НДС (федеральный налог). Единый налог при упрощенке является федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ). Никаких ограничений, связанных с нормативами бюджетного распределения конкретных налогов, положения абзаца 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ не содержат. Таким образом, исходя из буквального толкования этой нормы, по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу по итогам года можно зачесть в счет уплаты минимального налога.

Однако в устных разъяснениях специалисты Минфина России предупреждают, что без ограничений зачет между налогами одного уровня возможен только в том случае, когда налог, по которому возникла переплата, не распределяется между бюджетами и внебюджетными фондами.

Единый налог зачисляется в:

  • региональный бюджет — 90%;
  • ФФОМС — 0,5%;
  • ТФОМС — 4,5%;
  • ФСС России — 5%.

Суммы минимального налога зачисляются в:

  • ПФР — 60%;
  • ФФОМС — 2%;
  • ТФОМС — 18%;
  • ФСС России — 20%.

Это следует из положений пункта 2 статьи 56 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в счет уплаты минимального налога можно зачесть только авансовые платежи, перечисленные в ТФОМС, ФФОМС и ФСС России (т. е. в пределах средств, которые поступают в каждый из этих внебюджетных фондов). В Пенсионный фонд РФ сумму минимального налога придется доплатить, а сумму переплаты в региональный бюджет можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Для этого в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Поделиться
Опубликовано 17 января 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)