Расчет и уплата ЕСН после перехода с УСН на ОСНО

Единый социальный налог начисляется на выплаты и вознаграждения, которые организация начисляет физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Порядок исчисления и уплаты этого налога установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.

По окончании календарного месяца организация должна начислять ежемесячные авансовые платежи по этому налогу. Для расчета берется сумма выплат и вознаграждений, а также ставка налога (ст. 243 Налогового кодекса РФ).

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то из всей суммы единого социального налога она начисляет лишь взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 процентов. Кроме того, организациям предоставлена возможность добровольно платить взносы в Фонд социального страхования РФ в размере 3 процентов.

Пример

ООО «Массолит» утратило право на использование упрощенной системы налогообложения в III квартале 2007 года. За этот период была начислена заработная плата:

— за июль — 4000 руб.;
— за август — 5000 руб.;
— за сентябрь — 6000 руб.

За неуплату авансовых платежей по ЕСН за июль и август ООО «Массолит» наказывать не будут, если эти суммы налога будут перечислены до 30 сентября (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Поэтому в сентябре ООО «Массолит» должно рассчитать авансовые платежи по ЕСН за июль и август, а затем перечислить указанную сумму в бюджет.

В сентябре в бухгалтерском учете организации это отразится так:

ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 44… КРЕДИТ69
2340 руб. ((4000 руб. + 5000 руб.) х 26 процентов) — начислена сумма единого социального налога за июль
и август;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование» КРЕДИТ 69
1260руб. ((4000руб. +5000руб.)х 14процентов) начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование» КРЕДИТ 51
1260 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование за июль и август;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
1080 руб. (2340 — 1260) — перечислена сумма ЕСН за июль и август.

Сумму авансового платежа по ЕСН за сентябрь, в том числе и взносы в ПФР, необходимо заплатить до 15 октября. Расчет авансовых платежей за III квартал ООО «Массолит» представит в налоговые органы до 20 октября.

В дальнейшем суммы ЕСН рассчитываются и перечисляются ежемесячно.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)