Надо сказать, что иногда трудно отнести какой-то конкретный вид рекламных расходов к нормируемым или ненормируемым.
Тут следует поступать так если ваши траты можно отнести к расходам, которые указаны в абзаце первом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, то они учитываются в составе расходов в полном объеме. Все остальные расходы рекламного характера надо учитывать строго в рамках норматива. Для удобства мы сформировали указанные расходы в таблицу.
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы — всего | в т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы — всего | в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 135 | Платежное поручение № 50 от 20.02.2007, акт № 45 от 14.02.2007 | 164 000-00 | ||||
| 138 | Платежное поручение № 68 от 27.02.2007, акт выполненных работ № 441 от 20.02.2007 | 45 000-00 |
| Вид рекламных расходов | Комментарий | Разъяснение Минфина |
| Спонсорские обозначения в виде кадров, титров и прочих форм носителей в телевизионном сериале, а также в местах осуществления съемок | Выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не является предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержащейся в сериале. Поэтому расходы в виде спонсорского вклада в производство сериала в рассматриваемой ситуации не являются расходами на рекламу | Письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г. №03-03-04/1/207 |
| Реклама, размещаемая на автобусах, троллейбусах. легковых и грузовых автомобилях или в вагонах метро | Для целей налогообложения не нормируются расходы по рекламе, размещенной на стационарных объектах. Поэтому реклама на транспорте является нормируемым расходом | Письмо Минфина России от 30 декабря 2005 г. №03-03-04/2/148 |
| Публикация интервью с клиентами в прессе | Если интервью напечатано на страницах газет или журналов, то есть в СМИ, соответствующие расходы не нормируются | Письмо Минфина России от 11 января 2006 г. №03-03-04/2/2 |
| Вид рекламных расходов | Комментарий | Разъяснение Минфина |
| Плата сценаристам и дизайнерам за рекламный продукт | Вопрос о том, нормируются подобные рекламные расходы или нет, зависит от того, где заказчик намерен использовать конечный рекламный продукт. Если показывать по телевидению или на выставке, расходы не нормируются. Если же в каких-то мероприятиях, затраты по которым нормированные, аналогичными будут и затраты на эти услуги | Письмо Минфина России от 26 января 2006 г. №03-03-04/2/15 |
| Рекламные ролики для внутреннего показа или прослушивания | Если ролик с рекламой своей продукции организация демонстрирует в собственном магазине или по радио торгового центра передаются рекламные объявления, то такие расходы являются нормируемыми | Письмо Минфина России от 3 февраля 2006 г. N2 03-03-04/1/83 |