Надо ли удерживть налог УСН с субсидии полученной из бюджета?

Редакция Usn.su не несет ответственности за материалы, размещенные в этом разделе читателями ресурса. Они добавляются через форму на сайте, и могут быть опубликованы без предварительной модерации.

Налогообложение бюджетной субсидии при УСН
 

Добрый день!
В поисках информации и поддержки набрела на Ваш замечательный и толковый форум. Очень много интересного для себя почерпнула.
Очень прошу помочь с консультацией по вопросу:

Мне, как Индивидуальному Предпринимателю Комитетом экономического развития,
промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга была выдана субсидия. Эта субсидия была выдана в рамках программы «Гранты начинающим субъектам
малогопредпринимательства на создание собственного бизнеса. Субсидия использована
по целевому назначению на 100%, о чем получен подтверждающий Акт о целевом использовании.
У меня УСН доходы — 6%. Комитет рекомендует уплатить налог «на всякий случай», чтобы не было проблем.
Рекомендации налогового инспектора — совершенно невнятные. При этом все однозначно соглашаются, что получатели субсидии с УСН доходы-расходы — 15% платят
только с неизрасходованной части субсидии.
Прошу разъяснить, является ли указанная субсидия налогооблагаемым доходом,
если у меня упрощенная система налогообложения (УСН доходы — 6%).

С уважением.

Ella

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2010
Комментарии Подписаться на комментарии

угу. ага…. как то загадочное совпадение, ну да ладно.

Рекомендации налогового инспектора — совершенно невнятные

они всегда такие


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 28 декабря 2009 г. N ШС-22-3/978@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЦЕЛЕВОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ

В Федеральную налоговую службу поступают запросы налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов с безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности в целях реализации государственных программ самозанятости.
В этой связи Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом статьей 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Это установлено подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Доходы в виде целевых поступлений и финансирования указаны в статье 251 НК РФ в двух случаях.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета.
Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится.
На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности.
2. Порядок применения положений статьи 217 НК РФ разъяснен Минфином России в письме от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 (направлено письмом ФНС России от 18.06.2009 N ШС-17-3/121@).
Согласно вышеуказанным разъяснениям, статья 217 НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц финансовой помощи безработным гражданам на организацию собственного дела или на самозанятость.
Таким образом, в случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
В этой связи Федеральная налоговая служба просит довести до сведения местных администраций, законодательных собраний, а также центров занятости населения, что финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН, или налогом на доходы физических лиц.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН


я не могу сказать, что внимательно разбирался с этим письмом, не было времени, просто отметил для себя, но где то там, наверняка наврали они.
было похожее МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 4 июня 2009 г. N 03-04-07-01/190

кстати, а чё это за такое?


программы «Гранты начинающим субъектам
малогопредпринимательства на создание собственного бизнеса.

кто эту программу учредил и чьё бабло пилим?

Налогообложение бюджетной субсидии при УСН
?

На тему налогообложения бюджетной субсидии при усно 6%. Налплат субсидию не облагал. Была ВНП.Субсидию. нал.инспектор обложила усно 6% по полной программе.Типа кассовый метод,типа безвоз.средства.Отбиться пока не смогли.Да и как отбиться тоже не понятно…Разговор такой -ден.средства получили,использовали-кассовый метод.

какие то у вас скомканные ответы-вопросы.
еще раз

кстати, а чё это за такое?

Цитата:
программы «Гранты начинающим субъектам
малогопредпринимательства на создание собственного бизнеса.

кто эту программу учредил и чьё бабло пилим?


что значит в вашем изложении — бюджетной субсидии ????

видите, на что минфин давит?


В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета.
Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится

только кривые эти доводы

Дим, а ты вот какой подпункт из ст.251 предлагаешь применять для необложения этих субсидий взносами? Я вот не вижу подходящего с 2010 года. п.2 ст.251 втихую поменяли и все коммерческие фирмы сразу однозначно стали в пролете

Сообщение от Питерская

Дим, а ты вот какой подпункт из ст.251 предлагаешь применять для необложения этих субсидий взносами? Я вот не вижу подходящего с 2010 года. п.2 ст.251 втихую поменяли и все коммерческие фирмы сразу однозначно стали в пролете

Надь, я ж сказал, пока не разбирался буквально, просто как то… не таг чего в этом письме. интуиция

Налогообложение субсидии
?

СПАСИБО, уважаемые ПРОФИ.
Немного поясню: Эпопея с Грантами рождена где-то в Москве, наверняка не только Минфином (Деньги банкам дали -НАДО и нищету по-баловать, рождённым в 2009 ООО,ИП до 300.000, безработным до 60.000).Москва дала денег плюс Из бюджета всех субъектов обязали выделить кто сколько может и раздать малому бизнесу, естественно под жестким контролем. Никогда не поверила, но я оказалась в первой десятке совершенно случайно (под старость лет решили попробовать поработать не на дядю, опыт на частном производстве накопился за 15 лет, к тому же образование позволяет). Информ о грантах пришла из телевизора.Детали здесь http://www.armb-spb.ru/%D1%81%D0%BF%…C%D1%8B/grant/ .
В разделе Предмет Договора о предоставлении субсидии П..1.1. :»По Настоящему Договору Комитет экономического развития обеспечивает безвозмездное и безвозвратное перечисление СРЕДСТВ БЮДЖЕТА Санкт-Петербурга в целях возмещения затрат по регистрации Юр.лица, ИП, выплат по передаче прав франшизы, для производства товаров, выполнения работ услуг , утвержденному Программой и Бизнес проектом..»

Письмо «О налогообложении субсидии» повесили здесь, но концовочка (для меня еще шаткие надежды оставляла, что это не про меня) http://www.armb-spb.ru/%D0%BF%D1%80%…%82%D1%80/594/
По наивности отправила письмо в Минфин с просьбой пояснить ,пришел ответ «…Не комментируем»
В Комитете экономического развития, улыбаясь душевно, предложили подать в суд, создать прецедент, но, и так не просто с производством в наше время, да ещё суд таскать на хвосте. силёнок может не хватить. Для нас 18.000тысяч -конечно Деньги, но чем это обернётся?

Ну я вот не уверена в исходе судебных разборок. Ведь по сути доход-то есть …

ЕНВД.

Получили субсидию в размере 58 800 рублей.

Надо ли платить налог на доходы с данной суммы и чему он равен?

Алла

Ну что же!
В соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2010 года N 41-ФЗ » О внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Субсидия на содействие самозанятости не облагается.
Был добавлен пункт № 11 в статью № 146 НК РФ
который гласит:
11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.
И теперь она подпадает под действия этой статьи.
Кстати действия закона распространяется на правоотношения возникшие аж с 1января 2009 года. Так что спасибо руководству страны нашей!!!

Получили грант на создание собственного дела в размере 300 000 рублей на основании Постановления правительства Челябинской области от 16.07.2009 №151-П.

Я являюсь главой крестьянско-фермерского хозяйства без образования юридического лица.

Грант выдан в форме единовременной безвозмездной и безвозвратной субсидии.

По самозанятости субсидию получили.

Обязаны ли мы платить налоги с гранта?

Оксана

Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Статьи 249 и 250 содержат исчерпывающий перечень доходив от реализации и внереализационных доходов среди которых нет такого дахода как субсидия (целевое финансировании). Таким образом, считаю, что целевая субсидия не является доходом при УСН, в случае использования её по целевому назначению. В случе использования целевого финансирования не поцелевому назначению, уплачивается налог на доход, это предусмотрно НК РФ.

Здравствуйте! Сама бухгалтер, ищу уже 2 дня разъяснения по грантам и скажу вам, они противоречивы…Но в итоге усвоила, что по субсидиям и грантам надо отчитываться, хотя многие пишут , что в книге учета указывать, а декларации сдавать нулевые. Я поняла так: на ОСНО учитываем доходы от субсидий и указываем все подтвержденные расходы-затем уплачиваем налоги , на УСН(доходы-расходы) также и уплачиваем минимальный налог, на УСН( 6%) в декларации доходы не указываем вообще(повезло), на ЕСХН -доходы -расходы 6%. Дерзайте. подтверждайте расходы, тем более, что в ЦЗН наверняка отчитались и расходы ваши приняты.Приведу ответ Минфина:

14.04.11
Вопрос: В 2010 г. в рамках программы по содействию самозанятости безработных граждан индивидуальным предпринимателем была получена субсидия на осуществление предпринимательской деятельности. Субсидия была использована по целевому назначению. Индивидуальный предприниматель планирует применять УСН. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма выплат, полученная на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, и каков порядок учета указанных выплат?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 февраля 2011 г. N 03-11-11/44
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ (далее — Федеральный закон N 41-ФЗ) в ст. 223 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внесены дополнения, устанавливающие в отношении физических лиц, регистрирующихся в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, особый порядок учета сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создание безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти.
Согласно п. 3 ст. 223 Кодекса (в ред. Федерального закона N 41-ФЗ) указанные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
При нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с указанным пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Таким образом, в случае получения налогоплательщиком выплат в 2009 г. и использования части этих выплат в 2009 г. в составе доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения должна учитываться сумма выплат, израсходованная налогоплательщиком в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат. В аналогичном порядке учитывается оставшаяся неучтенная сумма выплат в 2010 и 2011 гг.
Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2009, 2010 гг.), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных п. 1 ст. 346.17 Кодекса, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Указанными нормами п. 1 ст. 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, так и налогоплательщики, применяющие указанную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.
Названными налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».
Учитывая особый порядок учета указанных выплат, установленный Федеральным законом N 41-ФЗ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в графе 4 разд. I Книги отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 разд. I Книги — соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 разд. I Книги), указанные суммы выплат не учитывают.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.02.2011

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)