Подскажите, пожалуйста как правильно отразить НДФЛ в книге учета доходов и расхдов (УСНО 15%), по факту оплты отдельной строкой или включить его в сумму з/п?
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения "упрощенки"
Я думаю, что отражать отдельной строкой не надо. НДФЛ — это не расход организации. НДФЛ входит в состав заработной платы, которую и отражают в КДиР.
Соглсна, и в литературе такой ответ нашла, тогда ставлю вопрос по другому: на основнии какого документ нужно внести запись в КДиР о з/п чтобы НДФЛ был включен.
Теоритически надо бы по платежной ведомости, т.е. отрзить момент выплаты з/п, но она формируется без НДФЛ. Как быть?
а вы практически пробовали? Предлагаю попробовать и написать нам о результатах.
В 1С все нормально формирует на основании того, что вы в учете отражаете начисление з/пл, закрытие месяца и выдачу з/пл.
Главан, а если я отражаю НДФЛ отдельной строкой, это страшная ошибка?
martm, не знаю как в современных версиях программ 1с УСН,но в 2006 году НДФЛ отражался в Книге ДиР по платежному поручению об оплате с р/с отдельной строкой.
martm, не знаю как в современных версиях программ 1с УСН,но в 2006 году НДФЛ отражался в Книге ДиРпо платежному поручению об оплате с р/с отдельной строкой.
УСН ведется кассовым методом: списано со счета или выдано из кассы . В КДиР так и пишется : списание с р/с уплата НДФЛ …, списание с р/сч комиссия банка…, выплата зарплаты ( в 1С все хорошо формируется)
В консультанте опубликована вот такая статья.
«Малая бухгалтерия», 2007, N 8
УЧЕТ В РАСХОДАХ СУММ УПЛАЧЕННОГО НДФЛ
Практически любая организация вне зависимости от применяемого ею режима налогообложения использует труд наемных работников.
Организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (в нашем случае — наемный работник) получил доход, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ), т.е. выступить в качестве налогового агента данного лица.
Достаточно часто у организаций возникают вопросы: можно ли отнести на расходы сумму перечисленного в бюджет НДФЛ и если да, то как учесть эти расходы?
Эти вопросы актуальны для налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для начала еще раз напомним, что как организации, так и индивидуальные предприниматели при применении УСН освобождаются от уплаты ряда налогов (ст. 346.11 НК РФ). Вместо этого с доходов от предпринимательской деятельности они обязаны уплатить единый налог, исчисленный в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ.
Так, в частности, при применении УСН индивидуальным предпринимателем он освобождается от обязанности уплаты НДФЛ с получаемых им доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Но вместе с тем ни организации, ни индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), в том числе и по уплате НДФЛ.
Наиболее часто возникающие вопросы налогоплательщиков в данной ситуации касаются возможности отнесения суммы НДФЛ, уплаченной в бюджет, в состав расходов по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, как суммы налога, уплаченной в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Этого делать нельзя! Указанную сумму можно учесть в расходах на оплату труда.
Объясним более подробно. В пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ речь идет о суммах налогов и сборов, уплаченных организацией, когда она выступает в качестве налогоплательщика.
В данном случае организация является налоговым агентом. Плательщиком данного налога признается работник организации.
Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание суммы НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ производится с денежных средств налогоплательщика.
Возможность уплаты суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов (организации или индивидуального предпринимателя) налоговым законодательством не допускается.
Таким образом, сумму уплаченного с денежных средств наемного работника НДФЛ следует отнести на расходы в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 как сумму налога, уплаченного в соответствии с законодательством РФ, нельзя.
Это же подтверждается и разъясняющими письмами контролирующих органов (см. Письма Минфина России от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176, от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159, от 28.04.2007 N 03-11-05/84, от 22.02.2007 N 03-11-04/2/48, УМНС России по г. Москве от 27.04.2004 N 21-08/28628).
Вместе с тем данными Письмами разъяснено, что сумма удержанного НДФЛ с доходов работника учитывается в составе на оплату труда.
Суммы перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-«упрощенца» частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период.
Исходя из этого, указанные суммы НДФЛ работодатели, применяющие УСН, включают в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
И.В.Талалаева
Налоговый консультант
Палаты налоговых консультантов
Подписано в печать
14.11.2007
Да, 1С-ка формирует все замечательно, но в платежной ведомости указываются суммы к выдаче на руки, за минусом НДФЛ.
bmg, почти согласна с этой статьей. Но я откидываю суммы НДФЛ и в расходы не беру, т.к. считаю, что работник сумму НДФЛ возмещает работодателю, т.е. работодатель является налоговым агентом.
Цитата:
Сообщение от bmg
1С-ка формирует все замечательно
1С включает в расходы так же сбор за загрязнение окр. среды, а его в перечне нет.
Я вручную все выкидываю. Считаю, что больше, не меньше. За больше не накажут.
1.Начислили ЗП (20 70). 2.Списали НДФЛ (70 68). Этим Вы «прекратили задолженность перед работником», а значит можете отправить НДФЛ в затраты, не дожидаясь факта выплаты ЗП. Вспомните фразу из закона: «при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)».