В прошлом году фирма ежемесячно получала на расчетный счет штрафы по решению суда, и включала их в доходы. В текущем году решение суда было признано недействительным и фирма возвращает полученные суммы. Как поступить: пересчитать налоговую базу за прошлый год или отражать возврат штрафов в расходах текущего года. Фирма применяет упрощенку

Фирме нужно пересчитать налоговую базу за прошлый год. Такую ситуацию нужно рассматривать как выявление в текущем налоговом периоде ошибки, допущенной в прошлом налоговом периоде. Включать возвращенные суммы штрафов в расходы текущего года нельзя. Такой вид расходов статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ не предусмотрен. За прошлый год нужно подать уточненную декларацию по единому налогу. В ней следует уменьшить налоговую базу, то есть исключить из доходов сумму штрафов, непризнанных судом.

Аналогичной точки зрения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 20 апреля 2004 г. № 21-09/26699).