Применение коэффициента-дефлятора

Упрощенная система налогообложения предполагает использование коэффициента-дефлятора в двух случаях:

  • При определении предельной величины дохода, ограничивающей право перехода на спецрежим;
  • При определении лимита дохода, действующего в период применения УСН (при превышении которого фирма теряет право на этот спецрежим).

Пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ оговорено, что организация вправе перейти на УСН, если ее доходы по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе, не превышают 15 млн. руб. Лимит же доходов, действующий в период применения УСН, установлен в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Так, если по итогам налогового периода доходы превысили 20 млн. руб.,(в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 пункта 1 ст.346.25 НК РФ), налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются ежегодно приказом Министерства экономического развития и торговли РФ не позднее 20 ноября текущего года.

В 2008 году коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения составит 1,34. Коэффициент-дефлятор ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД УСТАНОВЛЕН НА 2008 ГОД РАВНЫЙ 1,081.

Чтобы подтвердить право на этот спецрежим, вам нужно сравнить фактические доходы с предельной величиной доходов, проиндексированных на этот коэффициент.

Важно!!
Коэффициенты-дефляторы прошлых лет использовать не надо.

В соответствии с письмом Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230, Министерство экономического развития и торговли России установило коэффициент-дефлятор на 2008 годс учетом всех предыдущих коэффициентов-дефляторов. В 2008 году предельные показатели доходов (15 млн и 20 млн руб.), установленные в рамках упрощенной системы налогообложения, следует умножать только на коэффициент-дефлятор, равный 1,34. Перемножать предельные показатели доходов на коэффициенты-дефляторы прошлых лет не нужно. В соответствии со сказанным, чтобы не перейти на общий режим налогообложения в 2008 году ваши доходы не должны превысить 26 800 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,34). Если в одном из кварталов эта цифра будет превышена, право на спецрежим вы потеряете с начала квартала, в котором допущено превышение. При этом в течение 15 дней после его окончания, компания обязана направить в инспекцию соответствующее сообщение по форме, установленной приказом МНС от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

Если же вы планируете перейти на УСН то ваши доходы за 9 месяцев прошедшего года не должны превысить установленный лимит доходов помноженный на коэффициент-дефлятор . Например: если вы хотите перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, то ваши доходы за 9 месяцев 2008 года не должны превысить 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,34). Для этого расчета нужно учитывать доходы от видов деятельности, подпадающих под общий режим налогообложения.

Также обстоит дело и для плательщиков ЕНВД. Для корректировки базовой доходности должен применяться только тот коэффициент-дефлятор К1, который установлен на соответствующий год (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Перемножать К1 за предыдущие годы не нужно. Соответственно при расчете базовой доходности по ЕНВД в следующем году нужно учитывать только К1 на 2008 год. Другой коэффициент, влияющий на базовую доходность, — К2 — вводят местные власти, причем отдельно для каждого вида деятельности, подпадающего под «вмененку». Согласно приказу Минэкономразвития России № 401, в 2008 году К1 составит 1,081.

Ответ подготовил: Павел Чеботарев, ведущий специалист отдела консультационного сопровождения бизнеса АКГ АРНИ Polaris International.

ИА «Клерк.Ру».

Поделиться
Опубликовано 13 февраля 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

В статье 346.12 НК РФ (п.3) черным по белому написано, что необходимо применять коэффициенты за все годы.
А письмо Минфина, которое обратное утверждает, — это попытка одного министерства (Минфин РФ) прикрыть оплошность другого (Минэкономразвития РФ), сотрудники которого, видимо, закон читать не умеют и лепят в своих нормативных актах то, что на ум прийдет.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)