Специалисты финансового ведомства разъяснили: если фирма, совмещающая ЕНВД и «упрощенку», получила бонусы от поставщика товаров, то всю сумму такой премии облагать единым «упрощенным» налогом не нужно. Заплатить его необходимо только с той части дохода, котор
1ая относится к деятельности, переведенной на «упрощенку».
Позиция финансистов изменилась
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/490, налоги с суммы бонуса следует платить на основании раздельного учета доходов и расходов, который обязаны вести налогоплательщики ЕНВД при совмещении режимов.
Такие выводы финансистов справедливы и для фирм, которые применяют общий режим совместно с «вмененкой».
Отметим, что еще недавно чиновники придерживались противоположной точки зрения и утверждали, что сумму бонуса нужно полностью включать в доходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 12 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/430). Аргументация была следующей: ЕНВД платят с доходов от торговли, осуществляемой на основании договоров розничной купли-продажи.
С поставщиком же фирма заключает договор поставки, в рамках которого и получает бонус.
Однако это не совсем верно: ведь чтобы продать товары в розницу, их нужно сначала купить.
Как поступить на практике
Предположим, аптека в I квартале 2009 года закупила лекарства на сумму 2 000 000 руб. За достижение значительного объема закупки поставщик предоставил фирме бонус в размере 5 процентов, то есть в сумме 100 000 руб. (2 000 000 руб. x 5%). Бонус был перечислен на счет аптеки.
В этом же квартале аптека реализовала населению за наличный расчет лекарства на сумму 1 400 000 руб. (эта деятельность переведена на ЕНВД), а на сумму 600 000 руб. – отпустила по бесплатным (льготным) рецептам (по этой деятельности аптека применяет «упрощенку»).
Тогда сумму бонуса, которая подлежит включению в состав доходов при расчете единого «упрощенного» налога, фирма определит пропорционально сумме выручки:
600 000 руб. : 2 000 000 руб. x 100 000 руб. = 30 000 руб.