При потере права на «упрощенку» налоговая база по ЕСН определяется с начала того квартала, в котором предприятие перешло на общий режим.
Письмо Минфина России от 20 июня 2008 г. № 03-04-06-02/60
Компания утратила право на применение упрощенной системы налогообложения в середине года. Начав платить налоги по общей системе, организация столкнулась с проблемой: какие пенсионные взносы надо учитывать при расчете ЕСН? А именно —надо ли брать в расчет все взносы, начисленные с начала года.
Минфин России сообщил, что налоговую базу по ЕСН нужно определять с начала того квартала, в котором предприятие потеряло право на «упрощенку». То есть уменьшать соцналог можно только на те пенсионные взносы, которые были начислены после перехода на общую систему налогообложения.
От себя добавим следующий важный момент. При переходе с «упрощенки» на общий режим правила применения регрессий по ЕСН и взносам в ПФР будут разными. Так, при уплате пенсионных взносов можно учесть все выплаты, которые были начислены работникам с начала года. В том числе и в период применения «упрощенки».
А при исчислении ЕСН бухгалтер должен учитывать только те выплаты, которые были начислены сотрудникам с начала применения общей системы. Зарплату, которую сотрудникам начисляли в период применения «упрощенки», брать в расчет нельзя.