В июне Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012, вносящий изменения в порядок применения всех специальных налоговых режимов.
Изменения затронут подавляющее большинство представителей малого и среднего бизнеса.
Так, в частности, документ вносит существенные поправки в порядок применения упрощенной системы налогообложения.
Основные изменения, касающиеся УСН, приведены в таблице.
| Что было |
Что будет |
| Не было | При применении одновременно УСН и патентной системы налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим спецрежимам |
| Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей | Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. рублей |
| Не было | Не вправе применять УСН организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки |
| Налогоплательщик имеет право перейти на УСН подав заявление | Налогоплательщик имеет право перейти на УСН подав уведомление |
| Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН заявление | Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, подают не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН уведомление |
| Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе | Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе |
| Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения | Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения |
| Не было | Если налогоплательщик нарушил условия применения УСН, он должен уплатить налог и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия |
| Не было | В случае прекращения деятельности по УСН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения |
| Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте | Не будет |
| Не было | Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на публикацию финансовой отчетности |
| Не было | Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются |
| Не было | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников |
| — | Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1 |
|
Патентная система налогообложения (ПСН) |
|
| Статья 346.25.1 НК РФ | Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ |
| Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев | Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года |
| Не было | Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) |
| Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек | Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности |
| Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента | Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН |
| Не было | Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента |
| Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент |
Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода |
| Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету | — |
| Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года | — |
| Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года | — |
| — | Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1 |
| При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. | — |