При определении налоговой базы по УСН налогоплательщики, выставляющие покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, должны учитывать доходы от реализации с учетом сумм налога на добавленную стоимость, полученного от покупателей.
Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-11-02/46.
По словам главного редактора издательства «Гарант-Пресс» Владимира Верещаки, министерство уже неоднократно высказывало свою позицию по поводу налогового учета НДС, указанного в счетах-фактурах выставленных «упрощенными» компаниями (намеренно или ошибочно — не важно).
В такой ситуации фирма, перешедшая на УСН, обязана заплатить сумму НДС, полученную от покупателя, в бюджет. При этом, как отметил эксперт, ?чиновники считают, что фирма на УСН не вправе уменьшить свои доходы, облагаемые «упрощенным» налогом.
Это мнение также высказано в письмах Минфина России от 7 сентября 2007 г. № 03-04-06-02/188, от 1 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/269, от 11 января 2008 г. N 03-11-05/02.
Более того, подчеркнул Владимир Верещака, чиновники? считают, что сумму НДС, перечисленную в бюджет, компании на УСН не вправе включить и в состав расходов для компаний, исчисляющих налог с разницы между доходами и расходами (Письмо Минфина России от 11 мая 2004 г. № 04-03-11/71).
По мнению эксперта, данная позиция ?не очень? правомерна: ?При определении объекта обложения УСН-налогом должны учитываться именно доходы компании. То есть полученная экономическая выгода. А сумма НДС, которую перечислил покупатель, доходом не является. Следовательно, начислять с нее налог упрощенные фирмы не должны. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении ФАС Уральского округа от 16 февраля 2006 г. № Ф09-563/06-С2?.