Уменьшение стоимости патента на сумму пенсионных взносов

«Упрощенцы», считающие единый налог с дохода, могут уменьшить величину авансовых платежей на сумму пенсионных взносов, которые они перечислили за этот же период. Эти нормы распространяются и на тех ИП, которые будут применять упрощенную систему на основе патента.

При этом взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить единый налог максимум на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Есть, тут, правда свои особенности.

Как уточнили налоговики в письме № 03-11-02/44, пенсионные взносы будут уменьшать стоимость патента при оплате оставшейся части. Ее перечисляют не позднее 25 дней по окончании периода, на который он был выдан. Однако на этом разъяснения закончились. Между тем вопросы остались.

Предприниматели уплачивают пенсионные взносы в виде фиксированного платежа. Об этом сказано в статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Сейчас это 1848 руб. в год. Перечислять эту сумму предприниматели могут единовременно не позднее 31 декабря за текущий год или по частям в течение года в размере минимум месячной доли (154 руб.). Об этом сказано в пункте 3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере (утверждены постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. № 582).

Первый вопрос: за какой период нужно взять взносы: тот, на который выдан патент, или за весь год? Как нам разъяснили в ФНС, речь идет, конечно, о времени действия патента.

Ведь согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ авансовые платежи или единый налог соответствующего периода уменьшается на суммы страховых пенсионных взносов, которые уплачены за это же время. Другими словами, если предприниматель собирается работать по новой системе полгода, то и уменьшить оставшуюся сумму патента можно максимум на 924 руб. (154 руб. х 6 мес). Однако для этого взносы нужно уплатить в бюджет Пенсионного фонда.

А как быть, если предприниматель уплачивает фиксированный платеж раз в году. Может ли в этом случае он уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов, которые еще не уплачены? Нет, сделать этого нельзя. Налоговики против этого. Дело в том, что уменьшают патент только уплаченные взносы.

Тогда напрашивается еще один вопрос: можно ли будет пересчитать стоимость патента, когда предприниматель перечислит фиксированный платеж в конце года? Навряд ли это удастся. И хотя возможность уменьшить сумму, уплаченную за патент, закон связывает не с тем периодом, когда пенсионные взносы фактически перечислены, а с тем, за который эти взносы рассчитаны и уплачены, механизм такого пересчета Кодексом не определен. Да и к тому моменту, как предприниматель заплатит взносы, упрощенную систему на основе патента он может уже не применять. Впрочем, даже если он останется на этой системе, уменьшить стоимость действующего патента будет нельзя. Ведь уплаченные взносы будут относиться к другому периоду. Между тем статья 346.21 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность уменьшить единый налог, рассчитанный за период, на сумму пенсионных взносов, начисленных за это же время.

Так что единственное, что можно посоветовать предпринимателям — платить пенсионные взносы в том периоде, когда действует патент. Тем более что Правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере позволяют уплачивать взносы ежемесячно. А крайний срок — не позднее 25 дней по окончании периода, на который был выдан патент.

Пример

Предприниматель приобрел патент на квартал: с 1 апреля по 30 июня 2006 года. Первую часть нужно оплатить не позднее 25 апреля, а оставшуюся — не позднее 24 июля 2006 года. Предположим, что пеневзносы в виде фиксированного платежа, 1800 руб., предприниматель перечисляет в конце 2006 года (не позднее 31 декабря).

ольше в 2006 году предприниматель патент не покупал. Получается, что уменьшить вторую часть стоимости патента, не уплатив относящиеся к этому кварталу взносы до 24 июля, ИП не сможет. И сделать пересчет позже, когда он перечислит 1800 руб., уже не удастся. Поэтому предприниматель должен заплатить в указанные сроки (до 24 июля) взносы в сумме 450 руб. Только в этом случае за патент придется платить меньше.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

Как опредилить стоимость патента для фотографа «потенциально возможный доход»?

Деятельность выездная фотография.

валентина

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)