Расчет единого налога, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Продолжение

Продолжение статьи про порядок расчета единого налога, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Убытки, то есть превышение расходов, определяемых в установленном порядке, над доходами, полученные в одном налоговом периоде, не «пропадут» для предприятия.

Правда, если предприятие решило перейти на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего на упрощенный, то «прошлые» убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Такое же мнение высказано в письме УМНС России по г. Москве от 9 сентября 2003 г. № 21-09/49190 «О покрытии убытка, полученного до перехода на упрощенную систему налогообложения».

А вот налогоплательщики, которые применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Но такой убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды. Для подтверждения сумм убытка предприятие обязано хранить соответствующие документы в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Однако сумма убытка, «не использованного» в отчетном налоговом периоде, переносится на будущие периоды не бесконечно, а лишь на 10 налоговых периодов.

Пример

Используем условия предыдущего примера.

По итогам работы за 2007 год доходы ООО «Рассвет» составили 3 000 000 руб. Расходы, учитываемые при расчете единого налога, равны 3 100 000 руб. Таким образом, организацией был получен убыток в размере 100 000 руб. (3 000 000 —3 100 000).

Сумма минимального налога за 2007 год составила: 3 000 000 руб. х 1 процент = 30 000 руб.

В следующем году ООО «Рассвет» может уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму убытка и минимального налога (100 000 руб. + 30 000 руб.), уплаченного за 2007 год, но не более чем на 30 процентов. Предположим, что по итогам работы ООО «Рассвет» за 2008 год сумма доходов составила 3 000 000 руб., а сумма расходов — 2 500 000 руб. Величина налоговой базы равна 500 000 руб. (3 000 000 — 2 500 000). Она может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет», включая уплаченный минимальный налог, но не более чем на 150 000 руб. (500 000 руб. х 30 процентов).

То есть всю сумму убытка за 2007 год можно вычесть из налоговой базы по единому налогу за 2008 год.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

Если у фирмы второй год работы убыточный.

Что делать с убытком и минимальным налогом, уплаченным за прошлый период?

Наталья

При упрощенке доходы-расходы: если за год у предпринимателя расходы превысили доходы(убыток), то он вправе перенести целиком сумму убытка на следующий год, либо на один из следующих 10 лет.

Если убытков было несколько — то они переносятся только в той очередности в которой были получены.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)