В этом случае налоговая база по единому налогу — это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 процентов.
Обратите внимание! Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 — Налогового кодекса РФ). Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Пример
ООО «Рассвет» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года.
В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
Сумма доходов организации за 1-е полугодие составила 1 800 000 руб., а величина расходов -1 500 000 руб. За I квартал 2006 года эти показатели составили:
— доходы — 800 000 руб.;
— расходы — 700 000 руб.Авансовый платеж за первый квартал — 15 000 руб. ((800 000 руб. -700 000 руб.) х 15 процентов).
К уплате в бюджет за 1 -е полугодие 2007 года причитается 45 000 руб. ((1 800 000 руб. -1 500 000 руб.) х 15 процентов). Следовательно, по итогам II квартала 2007 года организация должна перечислить авансовый платеж в размере 30 000 руб. (45 000-15 000).
На практике возможна ситуация, когда расходы окажутся больше доходов. Если отрицательный результат будет получен по итогам I квартала, 1-го полугодия или 9 месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу организации (предпринимателю) не нужно.
Если же такая ситуация сложится по итогам года, то придется заплатить в бюджет минимальный налог. Величина минимального налога составляет 1 процент от суммы полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового, периода (календарного) года. Сумма минимального налога, уплаченная организацией за налоговый период, в котором получен убыток, присоединяется к сумме убытков, перенесенных на будущее.