«Малоценные» основные средства при УСН

Согласно пункту 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ к основным относятся только те объекты, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ признаются для целей налогообложения амортизируемым имуществом.

Статья 256 Налогового кодекса РФ уточняет, что не относится к амортизируемому имуществу объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ затраты на покупку имущества, которое не является амортизируемым, учитываются в составе материальных расходов. Добавим, что стоимость такого имущества списывают в расходы только после ввода его в эксплуатацию. Такие разъяснения приводил и Минфин России в письме от 22 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/83.

Пример

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами. 18 января 2007 г. общество приобрело фискальный регистратор, заплатив в этот же день 9440 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость — 1440 руб.). В этом же месяце, 23 января, регистратор был поставлен на учет в налоговой инспекции, введен в эксплуатацию и его начали использовать.

В день ввода в эксплуатацию, 23 января, стоимость регистратора 9440 руб. нужно внести в графу 7 Книги учета доходов и расходов, но уже без НДС. Это будет 8000 руб. (9440 руб. -1440 руб.). В этот же день отдельной строкой следует записать и НДС. Запись в Книге учета доходов и расходов будет выглядеть следующим образом:

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы — всего в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы — всего в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5 6 7
24. Бухгалтерская справка № 15 от 23.01.2007 Отражена в расходах стоимость фискального регистратора 8000-00
25. Бухгалтерская справка № 126 от 31.10.2007 Учтен НДС с лизингового платежа 1440-00
Поделиться
Опубликовано 3 февраля 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)