Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте приобретают хозяйственные товары и товары бытовой химии.
Скажем, туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, салфетки из нетканого материала, а также чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха.
Все эти затраты организация вправе учесть при расчете единого налога в качестве материальных расходов. Дело в том, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ к таковым расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Следовательно, суммы, потраченные «упрощенцем» на покупку хозяйственных товаров и предметов бытовой химии, относятся к расходам на хозяйственные нужды. А раз так, фирма может уменьшить на них свои налогооблагаемые доходы. Однако учтите: тут не стоит забывать о принципах признания расходов: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Если со вторым условием все ясно — у бухгалтера наверняка на руках будут документы: чеки, накладные, счета-фактуры и т. п. То в отношении обоснованности возникает вопрос есть ли какие-нибудь нормы списания расходов на хозяйственные нужды?
Минфин России в письме от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/182 указывает, что таких норм нет. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением хозяйственных товаров.
| Перечень расходов | Решение суда в пользу налогоплательщиков |
| Стоимость санитарно-гигиенических услуг, оказываемых торговой организации | Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. по делу №А11-18247/2005-К2-19/735 |
| Стоимость услуг фитосанитарной службы, которые связаны с покупкой импортных материалов | Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. по делу №АЗЗ-16826/05-Ф02-1353/06-С1 |
| Эксплуатационные расходы, понесенные арендодателем | Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 августа 2005 г. по делу №АЗЗ-4768/05-Ф02-3751/05-С1 |
| Транспортные расходы, понесенные агентом при осуществлении деятельности по агентским договорам | Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 июня 2006 г. по делу №Ф03-А73/0б-2/1641 |
| Услуги по доставке имущества, оказанные организациями (включая индивидуальных предпринимателей) | Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2006 г. по делу №А56-11 307/2005 |
| Маркетинговые, информационные. консультационные и иные аналогичные услуги организации, основным видом деятельности которой являются услуги по изучению рынка информационных и рекламных услуг, консультированию по вопросам, связанным с особенностями функционирования указанного рынка |
Постановление ФАС Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 июля 2006 г. по делу №Ф04-4224/2006(24325-А46-19) |