Расчет единого налога при УСН с доходов

Налоговый период по единому налогу при УСН - календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляйте их в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Сумму самого единого налога рассчитывайте по итогам года. Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, заплатите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ).

Если в качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы, единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)

=

Доходы, полученные за год (отчетный период)

x

6%

Это следует из пункта 1 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные фирмой за год (отчетный период), определяйте по правилам статей 346.15 и 346.17 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при УСН.

Сумму единого налога (авансового платежа) при упрощенке можно уменьшить на:

  • сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение года (отчетного периода);
  • сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) за тот же период, что и сам единый налог (авансовый платеж).

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

В уменьшение единого налога (авансового платежа) принимайте не все больничные пособия, а только выплаченные за счет средств фирмы (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумму больничного пособия не уменьшайте на сумму исчисленного с пособия НДФЛ (письмо Минфина России от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216). Например, если фирма не платит добровольных взносов, включайте в расчет больничные пособия за вычетом МРОТ без учета районного коэффициента (ст. 2 Закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, п. 1 разъяснений, утвержденных Постановлением ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 43). Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы пособием не являются (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа). Если сумма пенсионных взносов и больничных пособий превышает этот предел, рассчитывайте сумму вычета по формуле:

Вычет по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке за год (отчетный период)

=

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)

x

50%

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Начисленную с учетом налоговых вычетов сумму единого налога (авансового платежа) фирма должна перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов (п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у фирмы может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода)

=

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий

-

Авансовые платежи к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов

Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также пункта 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.

Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

  • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
  • вернуть на расчетный счет фирмы.

Для этого подайте заявление на возврат или зачет.

Такой порядок следует из статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Если фирма на упрощенке ведет бухучет в полном объеме, в последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
- начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
- сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

Какую сумму пенсионных взносов можно учесть при расчете единого налога: уплаченную за отчетный (налоговый) период, или в течение этого периода?

Пример уменьшения единого налога при упрощенке на сумму пенсионных взносов при УСН

Пример определения суммы пенсионных взносов и больничных пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу при упрощенке за отчетный период

Пример расчета авансовых платежей по единому налогу при УСН (доходы)

Пример расчета единого налога за год при УСН (доходы)

Поделиться
Опубликовано 16 января 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

Не понятно-учитываются в налоговых вычетах сумы, начисленные и упоаченные в фонды обязательного медицинского страхования.

Да ФОМС учитывается.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)