Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/207
13.10.2009 

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ (доходы, уменьшенные на величину расходов). В 1 квартале 2009 года мы приобрели у банка по договору цессии право требования задолженности с организации — должника по кредитному договору, в том числе задолженность по возврату основной суммы долга, процентов за пользование кредитом, процентов за несвоевременный возврат суммы кредита, а также государственной пошлины.

В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2007 г. N 03-11-05/5 при погашении заемщиком суммы займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу при исчислении налога УСН не включаются. В этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору займа (кредита). Эти проценты (дисконт) относятся к внереализационным доходам согласно ст. 250 НК РФ.

Просим разъяснить порядок учета в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), денежных средств, уплаченных нами банку при приобретении права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору, в том числе задолженности по возврату основной суммы долга, процентов за пользование кредитом, процентов за несвоевременный возврат суммы кредита, а также уплаченной государственной пошлины.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 30.09.2009 N 56-БЭП по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходы на приобретение права требования по долговому обязательству, принадлежащего кредитору, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Исходя из этого, расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин