Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/106
24.06.2009
Вопрос: 26 марта 2009 года ИФНС РФ г. Краснодара по решению Арбитражного суда Краснодарского края, после нашей двухлетней переписки со всеми инстанциями вернула на наш р/счет переплату по налогу (сбору) в ПФР в части страховой и накопительной частей за 2006 год в сумме 26171,95 рублей. Мы работаем на УСНО, объект налогообложения — «Доходы». Считать такое поступление «нереализационным доходом», на мой взгляд, не логично. Мы из денег, полученных от реализации услуг 2006 года, оплатили 6% по УСНО, а также все налоги и текущие платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако ошибочно отправили страховые и накопительные взносы в ПФР, указав неправильно КБК, как фиксированный платеж для предпринимателя, а не для юридических лиц, которые платят за своих работников в ПФР. И теперь, когда нам вернули наши деньги, они вдруг стали «облагаемым доходом», согласно письму от 02.09.2008 г. N 03-11-04/130. Это получается фактически двойное налогообложение. Тем более, что есть решение Президиума ВАС РФ от 24.10.06 г. N 5478/06 о том, что зачет или возврат переплаты по налогам по своему экономическому содержанию существенных различий не имеет и по ним должен применяться п. 8 ст. 78 НК РФ. И, хотя письмо «не содержит правовых норм», как написано в письме, но оно является неким «тормозом» при вынесении решения на мой запрос региональным УФНС.
Я направила письмо с запросом в УФНС по Краснодарскому краю, должны ли мы считать это поступление из ИФНС РФ «доходом», учитывая письмо от 02.09.08 г. N 03-11-04/130. Ответ Краевой налоговой инспекции я получила двоякий. Но таких, как мы, тысячи организаций и подать в Арбитражный суд не проблема, но хотелось бы не доводить до суда. Очень надеюсь на конкретный и логичный ответ Вашего ведомства.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 29.05.2009 N 4 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают при определении объекта налогообложения в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов (взносов).
Это относится как к полученной излишне уплаченной сумме налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов (сборов), от уплаты которых налогоплательщики, применяющие указанный налоговый режим, не освобождены в соответствии с главой 26.2 Кодекса.
Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин