В будущем году упрощенную систему налогообложения ожидают серьезные изменения. «Виновник» перемен – Закон № 101 – ФЗ, подписанный президентом 21 июля.
«Упрощенка» — 2006
Добавить комментарий
Архив автора: Usn.su
Приморский край: Закон № 292-КЗ от 02.11.2005
Закон № 292-КЗ
«Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае»
[редакция от 10.09.2008]
02.11.2005
Читать далее
Приморский край: Закон № 292-КЗ от 02.11.2005
Приморский край
Закон № 292-КЗ
«Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае»
[редакция от 17.11.2011]
02.11.2005
Принят
Законодательным Собранием
Приморского края
26 октября 2005 года
(в ред. Законов Приморского края
от 29.11.2007 N 156-КЗ, от 10.09.2008 N 300-КЗ,
от 12.10.2009 N 501-КЗ, от 02.02.2010 N 563-КЗ,
от 06.10.2010 N 675-КЗ, от от 18.11.2011 N 850-КЗ)
Статья 1
1. Настоящий Закон принят в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и устанавливает возможность применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Приморского края.
(часть 1 в ред. Закона Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ)
2. Возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Приморского края устанавливается для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(часть 2 в ред. Закона Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ)
3. Размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от вида предпринимательской деятельности устанавливается на 2012 год согласно приложению 1 к настоящему Закону.
(в ред. Законов Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ, от 12.10.2009 N 501-КЗ, от 06.10.2010 N 675-КЗ, от 18.11.2011 N 850-КЗ)
4. Для исчисления стоимости патента к размеру годового дохода с целью учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности применяются коэффициенты согласно приложению 2 к настоящему Закону.
Приложение 1
к Закону
Приморского края
от 02.11.2005 N 292-КЗ
РАЗМЕР
ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ГОДОВОГО ДОХОДА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА 2012 ГОД
(в ред. Законов Приморского края
от 10.09.2008 N 300-КЗ, от 12.10.2009 N 501-КЗ,
от 02.02.2010 N 563-КЗ, от 06.10.2010 N 675-КЗ,
от 17.11.2011 N 846-КЗ, от 18.11.2011 N 850-КЗ)
--------------------------------------------------------------T---------¬ ¦ Виды предпринимательской деятельности ¦ Размер ¦ ¦ ¦годового ¦ ¦ ¦ дохода, ¦ ¦ ¦ рублей ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных¦ 120000¦ ¦уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и¦ ¦ ¦вязание трикотажных изделий ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ремонт, окраска и пошив обуви ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление валяной обуви ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление текстильной галантереи ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей,¦ 120000¦ ¦номерных знаков, указателей улиц ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление оград, памятников, венков из металла ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление и ремонт мебели ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство и реставрация ковров и ковровых изделий ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной¦ 120000¦ ¦аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и¦ ¦ ¦изготовление металлоизделий ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство инвентаря для спортивного рыболовства ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦чеканка и гравировка ювелирных изделий ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство и ремонт игр и игрушек, за исключением¦ 120000¦ ¦компьютерных игр ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление изделий народных художественных промыслов ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного¦ 120000¦ ¦рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и¦ ¦ ¦свиней ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦выделка и крашение шкур животных ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦выделка и крашение меха ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦расчес шерсти ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦стрижка домашних животных ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и¦ 120000¦ ¦болезней ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала¦ 120000¦ ¦заказчика ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление и ремонт деревянных лодок ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ремонт туристского снаряжения и инвентаря ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦распиловка древесины ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву,¦ 192000¦ ¦керамике ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных¦ 192000¦ ¦билетов ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦копировально-множительные, переплетные, брошюровочные,¦ 120000¦ ¦окантовочные, картонажные работы ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦чистка обуви ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦деятельность в области фотографии ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство, монтаж, прокат и показ фильмов ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств ¦ 192000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦предоставление прочих видов услуг по техническому¦ 192000¦ ¦обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование,¦ ¦ ¦нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка¦ ¦ ¦салона, буксировка) ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное¦ 120000¦ ¦сопровождение обрядов ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦автотранспортные услуги ¦ 96000¦ ¦(в ред. Законов Приморского края от 02.02.2010 N 563-КЗ, от 17.11.2011¦ ¦N 846-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по¦ 120000¦ ¦переводу ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦техническое обслуживание и ремонт офисных машин и¦ 120000¦ ¦вычислительной техники ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,¦ 120000¦ ¦инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,¦ ¦ ¦компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных¦ ¦ ¦произведений на магнитную ленту, компакт-диск ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по присмотру и уходу за детьми и больными ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по уборке жилых помещений ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по ведению домашнего хозяйства ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ремонт и строительство жилья и других построек ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство монтажных, электромонтажных,¦ 192000¦ ¦санитарно-технических и сварочных работ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги¦ 120000¦ ¦художественного оформления ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за¦ 96000¦ ¦исключением металлолома ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по остеклению балконов и лоджий ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях,¦ 120000¦ ¦на курсах, и услуги по репетиторству ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦тренерские услуги ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству ¦ 96000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦производство хлеба и кондитерских изделий ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦передача во временное владение и (или) в пользование гаражей,¦ 120000¦ ¦собственных жилых помещений, а также жилых помещений,¦ ¦ ¦возведенных на дачных земельных участках ¦ ¦ ¦(стр. в ред. Закона Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах,¦ 96000¦ ¦аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ветеринарные услуги ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги платных туалетов ¦ 96000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ритуальные услуги ¦ 120000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров ¦ 96000¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги общественного питания ¦ 120000¦ ¦(введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ; в ред.¦ ¦Законов Приморского края от 02.02.2010 N 563-КЗ, от 17.11.2011¦ ¦N 846-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том¦ 120000¦ ¦числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов,¦ ¦ ¦хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов,¦ ¦ ¦изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и¦ ¦ ¦лесоматериалов (за исключением пиломатериалов) ¦ ¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции¦ 40000¦ ¦(хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и¦ ¦ ¦транспортировка) ¦ ¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦оказание услуг, связанных с обслуживанием¦ 120000¦ ¦сельскохозяйственного производства (механизированные,¦ ¦ ¦агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) ¦ ¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦выпас скота ¦ 40000¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты ¦ 120000¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦занятие частной медицинской практикой или частной¦ 192000¦ ¦фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на¦ ¦ ¦указанные виды деятельности ¦ ¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ +-------------------------------------------------------------+---------+ ¦осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим¦ 192000¦ ¦лицензию ¦ ¦ ¦(стр. введена Законом Приморского края от 10.09.2008 N 300-КЗ) ¦ L-------------------------------------------------------------+----------
Приложение 2
к Закону
Приморского края
от 02.11.2005 N 292-КЗ
КОЭФФИЦИЕНТЫ,
ПРИМЕНЯЮЩИЕСЯ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА,
К РАЗМЕРУ ГОДОВОГО ДОХОДА С ЦЕЛЬЮ УЧЕТА ОСОБЕННОСТЕЙ
МЕСТА ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
------------------------------------------T-----------¬ ¦ Населенные пункты ¦Коэффициент¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Арсеньев ¦ 0,7¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Артем ¦ 1,0¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Большой Камень ¦ 0,8¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Владивосток ¦ 1,0¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Дальнегорск ¦ 0,7¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Дальнереченск ¦ 0,8¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Находка ¦ 1,0¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Спасск-Дальний ¦ 0,7¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Уссурийск ¦ 1,0¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦г. Фокино ¦ 0,8¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦Надеждинский район ¦ 0,9¦ +-----------------------------------------+-----------+ ¦Остальные населенные пункты (включая¦ ¦ ¦обособленные территории городов), имеющие¦ ¦ ¦население: ¦ ¦ ¦10, тыс. чел. и более ¦ 0,6¦ ¦от 5,0 (включительно) до 10,0 тыс. чел. ¦ 0,5¦ ¦от 1,0 (включительно) до 5,0 тыс. чел. ¦ 0,4¦ ¦от 0,5 (включительно) до 1,0 тыс. чел. ¦ 0,3¦ ¦менее 0,5 тыс. чел ¦ 0,1¦ L-----------------------------------------+------------
Губернатор края
С.М.ДАРЬКИН
Тем, кто собрался перейти на УСН: взвесьте «за» и «против»
С 1 октября 2005 года пошел отсчет срока, в течение которого можно подать заявление для перехода на упрощенную систему налогообложения. Кто вправе перейти на "упрощенку"? Как это сделать? Стоит ли вообще переходить на эту систему? При принятии решения необходимо тщательно проанализировать и возможные последствия, с которыми организация, возможно, столкнется после перехода на спецрежим. Об этом и пойдет речь в данной статье.
«Коммуналка» для столичного упрощенца
Все больше столичных фирм применяют упрощенку. Минфин в свою очередь не устает комментировать правила «простого» учета. Например, в одном из своих недавних писем главные финансисты коснулись проблемы учета коммунальных платежей.
«Упрощенные» расходы и доходы в 2006 году
Организации и предпринимателей, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы», традиционно больше всего волнуют вопросы о признании тех или иных доходов и расходов при налогообложении. Изменения в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, которые начнут действовать с 1 января 2006 года, разрешат множество споровx. Тем не менее неясности еще остаются…
Расходы не могут быть доходами
Если арендодатель применяет «упрощенку» и платит налог с доходов, у него могут возникнуть проблемы. Недавно Минфин пояснил: даже если коммунальные услуги арендатор оплачивает самостоятельно, арендодатель должен включать эти суммы в налоговую базу.
Учет операций по страхованию от несчастных случаев на производстве
В соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ страхователь обязан вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию.
Больничные при УСН
С начислением пособий по временной нетрудоспособности сталкивается каждый бухгалтер. Для фирм на «упрощенке» установлен особый порядок учета таких выплат.
Согласно Закону от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, «упрощенцы» могут платить больничные одним из способов:
частично за счет средств ФСС и частично за счет собственных средств;
полностью за счет ФСС.
На практике чаще используют первый вариант. В этом случае ФСС возмещает часть пособия, которая не превышает одной минимальной зарплаты за полный календарный месяц. С 1 января 2005 года ее размер составляет 720 рублей, а с 1 сентября – 800 рублей (Закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ).
Остальную часть пособия фирма платит за счет своих средств. Порядок ее учета зависит от некоторых нюансов.
Состав выплаты по больничному листку
Работник имеет право получить пособие по временной нетрудоспособности, которое посчитано в соответствии с законодательством (ст. 183 ТК РФ). То есть бухгалтер учитывает средний заработок работника, его непрерывный трудовой стаж (п. 25 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г.
№ 191). Максимальный размер пособия в 2005 году ограничен суммой 12 480 рублей (п. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ).
Пример 1
В сентябре 2005 года менеджер ООО «Виола» Семенов С.С. пропустил 10 из 22 рабочих дней по болезни. За 12 месяцев, которые предшествовали больничному, заработок работника составил 223 200 руб., а фактически было отработано 248 дней.
Таким образом, среднедневной заработок равен:
223 200 руб.: 248 дн. = 900 руб.
Непрерывный трудовой стаж работника составляет семь лет. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 80 процентов
от среднего заработка. Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа равна:
900 руб. x 80% = 720 руб.
Эту сумму нужно сравнить с максимальным размером пособия:
12 480 руб. : 22 дн. x 80%= 453,82 руб.
Дневной заработок Семенова с учетом стажа (720 руб.) выше максимального (453,82 руб.). Больничные, которые положены «в соответствии с законодательством», рассчитывают исходя из 453,82 руб. Следовательно, пособие составит:
453,82 руб. x 10 дн. = 4538,2 руб.
При желании фирмы могут выплатить работникам по больничному листу сумму, которая превышает пособие, рассчитанное «в соответствии с законодательством».
Поэтому пособием следует называть те суммы, которые начислены работнику с учетом стажа, среднедневного заработка и ограничения 12 480 руб.
Все, что превышает эту величину, правильнее называть доплатой. По сути это одна из форм заработной платы. Поэтому доплату нужно облагать пенсионными взносами. Эти платежи рассчитывают по тем же правилам, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). В письме от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74 сотрудники Минфина России сообщили, что доплата по больничным листам до размера фактического заработка облагается социальным налогом.
Помимо пенсионных взносов фирме придется начислить на величину доплаты взносы по страхованию от несчастных случаев и удержать НДФЛ.
Теперь рассмотрим порядок учета больничных в зависимости от объекта обложения «упрощенным» налогом.
Аналогично 25-й главе
При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами фирмы могут учесть пособия в составе затрат (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку часть пособия возмещает ФСС, эта сумма не уменьшает доходы.
В состав расходов на «выплату пособий по временной нетрудоспособности» войдет та часть больничных, которую бухгалтер посчитал в соответствии с законодательством.
Может ли доплата по больничному листу уменьшить «упрощенные» доходы?
Да, может. Дело в том, что порядок учета больничных подобен тому, который применяют плательщики налога на прибыль (п. 2
ст. 346.16 НК РФ). Такие предприятия вправе учесть в расходах выплаты по больничному листу, которые превышают лимит (12 480 рублей). Об этом говорится в письмах Минфина России от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/4/19 и от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74. А значит, «упрощенцы» также могут отнести на затраты доплату до фактического заработка (п. 15 ст. 255 НК РФ). Ее включают в состав расходов на оплату труда.
Пример 2
Продолжим предыдущий пример.
ООО «Виола» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог она считает с разницы между доходами и расходами.
Фирма гарантирует работникам, что в случае болезни им будут выплачены больничные в размере среднего фактического заработка. Часть пособия в размере одной минимальной зарплаты за полный месяц фирме возмещает ФСС. Исходя из этого Семенову за время болезни было начислено:
900 руб. x 10 дн. = 9000 руб.
Эта сумма включает пособие 4538,2 руб. и доплату 4461,8 руб. (9000 – 4538,2). С доплаты бухгалтер посчитал пенсионные взносы:
4461,8 руб. x 14% = 624,65 руб.
В сентябре Семенову не положены стандартные вычеты, сумма НДФЛ с доплаты по больничному листу составит:
4461,8 руб. x 13% = 580 руб.
Фирме присвоен I класс профессионального риска, поэтому она платит взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2 процента. Величина взносов на доплату по больничному листу составит:
4461,8 руб. x 0,2% = 8,9 руб.
ФСС возместит «Виоле» пособие в размере одного МРОТ за полный месяц:
800 руб. : 22 дн. x 10 дн. = 363,64 руб.
Пособие за минусом возмещения от ФСС, доплату по больничному листу, а также пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев на величину доплаты бухгалтер отнес на расходы. То есть доходы уменьшила сумма:
4538,2 руб. – 363,64 руб. + 4461,8 руб. + 624,65 руб. + 8,9 руб. = 9269,91 руб.
Следовательно, величина «сэкономленного» единого налога составит:
9269,91 руб. x 15% = 1390,49 руб.
Когда объект – доходы
В этом случае больничные также уменьшают величину единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Но учитывают только «законодательное» пособие за минусом одного МРОТ, который возмещает ФСС (письмо УМНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. № 21-09/ 40257).
Пример 3
Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что «Виола» выбрала объект обложения «доходы».
Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки «Виола» уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:
4538,2 руб. – 363,64 руб. + 624,65 руб. = 4799,21 руб.
С будущего года ограничен размер налоговых вычетов. Фирмы, которые выбрали объект обложения «доходы», смогут уменьшить единый налог на суммы пенсионных взносов и «больничных» пособий не более чем на 50 процентов. Сейчас это ограничение касается только пенсионных взносов.
Возмещение из ФСС
Фонд возмещает фирмам «свою» часть больничных. Чтобы получить деньги, организация должна представить в отделение ФСС:
письменное заявление в произвольной форме;
расчетную ведомость по средствам ФСС по форме № 4-ФСС (утверждена постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111) за тот период, в котором начислено пособие;
копии платежных поручений на уплату единого налога;
заверенные копии больничных листов.
Такой список бумаг приведен в пункте 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22.
Через две недели после того как работодатели представят все необходимые документы, работники фонда перечислят на расчетный счет страхователя необходимую сумму.
Пример 4
Продолжим предыдущий пример.
10 октября 2005 года ООО «Виола» представило в отделение ФСС по месту регистрации заявление о возмещении сумм, потраченных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, расчетную ведомость, копии платежных поручений на уплату единого налога и заверенную копию больничного листа Семенова С.С.
24 октября на расчетный счет организации поступили деньги от ФСС РФ в размере 363,64 руб. В книге доходов и расходов эту сумму не отражают.
Таким образом, работодатели оплачивают расходы по социальному страхованию за счет собственных оборотных средств. В дальнейшем они получают от ФСС ту часть пособия, которую должен выплатить Фонд. Но может сложиться такая ситуация, когда у предприятия нет суммы, необходимой для выплаты пособия. В этом случае организация может обратиться в отделение ФСС с заявлением о выделении средств соцстраха на эти цели. К заявлению нужно приложить приведенный выше комплект документов. Также понадобятся выписки банков об отсутствии средств на счетах. Фонд перечислит «свою» часть пособия на счет фирмы.
Другой вариант оплаты больничных
Некоторые организации на «упрощенке» добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС. Это позволяет выплачивать пособия полностью за счет средств ФСС, но в пределах лимита 12 480 рублей за месяц.
Организация, которая решила добровольно платить взносы, должна подать заявление в отделение фонда по месту регистрации. Примерная форма этого документа приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. № 02-10/05-1795.
Начиная с того месяца, в котором было подано заявление, организация становится добровольным плательщиком взносов. Правила их начисления и уплаты утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.
Взносы начисляют ежемесячно в размере 3 процентов от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам. База для начисления добровольных взносов точно такая же, как и для начисления ЕСН при общем режиме налогообложения. Это значит, что на суммы, которые не облагаются ЕСН, начислять взносы в ФСС не нужно.
В течение 15 дней после окончания каждого месяца организация должна перечислять в ФСС сумму страховых взносов за минусом больничных.
В случае пропуска срока уплаты взносов фонд вышлет организации уведомление о задолженности. Страхователю будет предложено погасить ее не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если это не будет сделано, ФСС примет решение о прекращении уплаты взносов в добровольном порядке.
Сумма выданных пособий может превысить начисленные взносы. В этом случае фонд возместит разницу. Для этого фирме нужно будет представить практически тот же список документов, что и в случае, когда фонд возмещает «свою» часть пособия в размере одного МРОТ. Только вместо формы
№ 4-ФСС плательщики добровольных взносов заполняют форму № 4а-ФСС. Она утверждена постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46. Кроме того, понадобятся копии платежных поручений на перечисление страховых взносов в фонд.
Внимание
По мнению Минфина, «упрощенцы» не могут учесть при расчете единого налога суммы добровольных взносов в ФСС РФ (письмо от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/44). Дело в том, что в закрытом перечне расходов добровольные взносы в ФСС РФ не упомянуты. Поэтому фирмы на «упрощенке» платят их за счет своих средств.
Т. Аверина, эксперт ПБ, О. Курбангалеева, аудитор
Источник: Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»
Белгородская область: Закон № 216 от 12.09.2005 Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента
Белгородская область
Закон № 216
«Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
[редакция от 03.10.2008]
12.09.2005
Закон № 216
«Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
[редакция от 03.10.2008]
12.09.2005
Принят Белгородской областной Думой 8 сентября 2005 года
(в ред. законов Белгородской области
от 18.09.2007 N 141, от 03.10.2008 N 232)
Настоящий закон разработан в соответствии с главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 1.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
(в ред. закона Белгородской области от 03.10.2008 N 232)
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Статья 2.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
(в ред. закона Белгородской области от 03.10.2008 N 232)
Установить на территории Белгородской области следующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
| N п/п |
Вид предпринимательской деятельности | Размер потенциально возможного годового дохода, рублей |
| 1. | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
67068 |
| 2. | Ремонт, окраска и пошив обуви | 67068 |
| 3. | Изготовление валяной обуви | 67068 |
| 4. | Изготовление текстильной галантереи | 67068 |
| 5. | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
89424 |
| 6. | Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд |
15000 |
| 7. | Изготовление оград, памятников, венков из металла |
60000 |
| 8. | Изготовление и ремонт мебели | 89424 |
| 9. | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
67068 |
| 10. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий |
89424 |
| 11. | Производство инвентаря для спортивного рыболовства |
67068 |
| 12. | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 158400 |
| 13. | Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр |
67068 |
| 14. | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
67068 |
| 15. | Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
158400 |
| 16. | Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней |
67068 |
| 17. | Выделка и крашение шкур животных | 67068 |
| 18. | Выделка и крашение меха | 67068 |
| 19. | Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу |
67068 |
| 20. | Расчес шерсти | 67068 |
| 21. | Стрижка домашних животных | 108000 |
| 22. | Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней |
54000 |
| 23. | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика |
67068 |
| 24. | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий |
67068 |
| 25. | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 67068 |
| 26. | Ремонт туристского снаряжения и инвентаря | 67068 |
| 27. | Распиловка древесины | 67068 |
| 28. | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике |
22356 |
| 29. | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов |
13500 |
| 30. | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
36000 |
| 31. | Чистка обуви | 10800 |
| 32. | Деятельность в области фотографии | 89424 |
| 33. | Производство, монтаж, прокат и показ фильмов | 67068 |
| 34. | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
71539 |
| 35. | Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка) |
71539 |
| 36. | Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов |
120000 |
| 37. | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
100602 |
| 38. | Автотранспортные услуги, в том числе: | |
| — по перевозке грузов; | 89424 | |
| — по перевозке пассажиров | 24300 | |
| 39. | Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу |
72000 |
| 40. | Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники |
67068 |
| 41. | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
27000 |
| 42. | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 30000 |
| 43. | Услуги по уборке жилых помещений | 30000 |
| 44. | Услуги по ведению домашнего хозяйства | 30000 |
| 45. | Ремонт и строительство жилья и других построек | 62100 |
| 46. | Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
62100 |
| 47. | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
108000 |
| 48. | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
54000 |
| 49. | Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла |
90000 |
| 50. | Услуги по остеклению балконов и лоджий | 21600 |
| 51. | Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов | 44712 |
| 52. | Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, на курсах, и услуги по репетиторству |
100800 |
| 53. | Тренерские услуги | 126000 |
| 54. | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
54000 |
| 55. | Производство хлеба и кондитерских изделий | 90000 |
| 56. | Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках |
24000 |
| 57. | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, в аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
72000 |
| 58. | Ветеринарные услуги | 67068 |
| 59. | Услуги платных туалетов | 90000 |
| 60. | Ритуальные услуги | 67068 |
| 61. | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
18000 |
| 62. | Услуги общественного питания, в том числе: | |
| — через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей; |
30000 | |
| — через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
65667 | |
| 63. | Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов) |
67068 |
| 64. | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
67068 |
| 65. | Оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
54000 |
| 66. | Выпас скота | 36000 |
| 67. | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
30000 |
| 68. | Занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
300000 |
| 69. | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
100000 |
Статья 3. Исключена. — Закон Белгородской области от 03.10.2008 N 232.
Статья 4. Исключена. — Закон Белгородской области от 03.10.2008 N 232.
Статья 5. Исключена. — Закон Белгородской области от 03.10.2008 N 232.
Статья 6. Исключена. — Закон Белгородской области от 03.10.2008 N 232.
Статья 7. Исключена. — Закон Белгородской области от 03.10.2008 N 232.
Статья 8. Вступление в силу настоящего закона
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования.
Губернатор
Белгородской области
Е.САВЧЕНКО