В будущем году упрощенную систему налогообложения ожидают серьезные изменения. «Виновник» перемен – Закон № 101 – ФЗ, подписанный президентом 21 июля.

Чтобы впервые воспользоваться «упрощенным» спецрежимом в следующем году, доходы, полученные фирмой за 9 месяцев 2005 года, не должны превысить 15 миллионов рублей (сейчас этот «порог» составляет 11 миллионов рублей). В дальнейшем правительство будет ежегодно индексировать эту сумму с помощью специального коэффициента-дефлятора.

Проститься с «упрощенкой» в 2006 году придется, если фирма получит лишние доходы (больше 20 миллионов рублей), наберет более 100 сотрудников или перешагнет через 100-миллионный порог остаточной стоимости внеоборотных активов.

Пресловутый закрытый перечень «упрощенных» расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, с будущего года пополнят 11 новых пунктов. В частности, сюда войдут издержки по судебным разбирательствам, вознаграждения посредникам, затраты по гарантийному ремонту и обслуживанию, расходы по обязательной оценке и сертификации продукции, подготовке и переподготовке штатных сотрудников. Уточнена и действующая структура расходов. Установлено, что НДС можно списывать только по тем затратам, которые поименованы в закрытом перечне. Наряду с аудиторскими разрешено учитывать бухгалтерские и юридические услуги. Кроме того, налоговую базу будут уменьшать складские расходы и расходы на доставку реализуемых товаров.

«Упрощенцам» будет разрешено учитывать траты не только на приобретение, но и на сооружение и изготовление основных средств. Напомним, что пока сотрудники Минфина подобного подхода не одобряют. И разрешают пользователям УСН уменьшать свои доходы только на расходы по покупке машин, оборудования, зданий и сооружений.

Неприятная новость для торговли

«Упрощенцам», ведущим торговлю, следует подготовиться к довольно крупным изменениям в порядке списания стоимости товаров.

Весьма неприятной новостью станет «узаконивание» одного из требований налоговых инспекторов, безусловное выполнение которого не следует из действующей редакции Кодекса. В будущем году снижать базу «упрощенного» налога на стоимость покупных товаров можно будет только после их реализации. Таким образом, воспользоваться недавним разрешением финансистов на списание стоимости товаров сразу после их оплаты, не дожидаясь реализации, можно лишь до конца текущего года.

Для отнесения к расходам сумм входного НДС по этим товарам также недостаточно будет одной оплаты – вторым необходимым условием является их реализация покупателю.

Однако на фоне негативных поправок есть и приятная новость. С 1 января 2006 года «упрощенцам», которые ведут торговлю, больше не придется отстаивать у инспекторов право учесть в расходах траты, непосредственно связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка и т. п.). Эти издержки теперь прямо поименованы в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.

Патент для предпринимателей

В будущем году для предпринимателей вводится новый налоговый режим – «упрощенка» на основе патента. Перейти на него смогут лишь те, кто занимается определенными видами деятельности, перечисленными в Кодексе. И только в том случае, если коммерсант не использует труд наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам). Но прежде власти региона, на территории которого зарегистрирован предприниматель, должны будут принять закон о применении этого режима.

Для того, чтобы узнать годовую стоимость патента, нужно будет потенциально возможный доход умножить на 6 процентов.

Перейти на новый режим коммерсант сможет с начала любого квартала, а использовать его – в течение квартала, полугодия, девяти месяцев или года. Если патент приобретен меньше, чем на год, его стоимость будет пропорционально снижена.

О желании получить патент предприниматель должен будет уведомить налоговую инспекцию, в которой состоит на учете. Причем сделать это нужно за месяц до перехода. Выдать патент или отказать в нем инспекторы обязаны через 10-дней.

Оплачивать патент придется в два приема: треть – в течение 25 дней после начала применения нового налогового режима, а оставшуюся часть – не позднее 25 дней после того, как срок патента истечет. Если предприниматель затянет с первым платежом либо внесет его не полностью, право на «патентную» УСН будет потеряно, и коммерсанту придется платить налоги по общей системе.

Подчеркнем — переход на «упрощенку» по патенту является делом сугубо добровольным. И предприниматель вправе применять «обычную» УСН, даже если его деятельность окажется в «патентном» перечне.

Организационные моменты

Новым организациям и предпринимателям дали время подумать, по какой схеме платить налоги после государственной регистрации. Заявление о переходе на УСН они смогут подавать не одновременно с заявлением о постановке на налоговый учет, а в течение пяти дней после того, как получат из инспекции соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Совмещать «упрощенку» и «вмененку» станет проще. Поступления, облагаемые «вмененным» налогом, можно не учитывать при определении предельного размера доходов, который позволяет применять «упрощенку». По совокупности надо будет контролировать только численность работников и стоимость внеоборотных активов (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

А всем, кто в течение года будет вынужден распрощаться с «вмененкой», позволят «без очереди» переходить на УСН. Подав в инспекцию соответствующее заявление, фирма или предприниматель смогут пользоваться упрощенной системой с начала того месяца, в котором они перестали платить ЕНВД.

Материал подготовила С.В. Князева, эксперт «УНП»

Материал подготовлен авторским коллективом книги «Годовой отчет – 2005»