Определение доходов и расходов

Добрый день.

Директор меня ругает, говоря, что доходом является вознаграждение (УСН 15%, услуги). Т.е. в счете клиенту я указываю, например, 10000, из них 150 руб. вознаграждение. Я считаю, что доходом является те денежные средства, кототрые поступили на р/с, т.е 10000. Так же директор говорит, что счета, которые мы оплачиваем поставщикам не являются расходом. А расходы — это только аренда, з/п и т.д. Якобы это расход клиента. Я, опять таки, считаю, что расходы — это денежные средства, списанные с р/с + расходы налом. Он ссылается на пп.9 п.1 статьи 251 НК РФ. Рассудите.

Определение доходов и расходов: 9 комментариев

  1. Фирма предаставляет экспедиторские услуги.
    Дог. называется дог.на транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов-это и для клиентов, и для поставщиков.

  2. да, теоретически
    Т.е. клиенту 10000(150-вознграждение), а перевозчику, например, 5000. Т.е. 10000-5000-150=4850-повисли в воздухе.

  3. Вопрос: Организация (комитент) заключила договор комиссии с индивидуальным предпринимателем, в соответствии с которым последний осуществляет реализацию товара от своего имени, но за счет комитента. Обе стороны договора применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно отчету комиссионера выручка от реализации товара за IV квартал 2007 г. составила 550 000 руб. На счет комитента поступили денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения, удержанного последним на основании договора, в сумме 200 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 100 000 руб. Оставшаяся сумма выручки от реализации товара до конца 2007 г. на счет комитента перечислена не была. В каком порядке указанные операции учитываются при исчислении единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, у комиссионера и комитента?

    Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
    При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
    По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст. 999 ГК РФ).
    Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
    Из норм п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженная в денежной и (или) натуральной формах.
    При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    Подпунктом 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
    Расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
    Таким образом, все денежные средства, поступившие на счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату реализованного товара, включая комиссионное вознаграждение, удерживаемое комиссионером из этих средств согласно договору комиссии, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
    Следовательно, при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН, комитент учитывает в составе доходов как денежные средства в сумме 200 000 руб., перечисленные комиссионером на счет комитента, так и комиссионное вознаграждение в сумме 100 000 руб., удерживаемое комиссионером. Это следует из норм п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Оставшаяся сумма денежных средств в размере 250 000 руб. (550 000 руб. — 200 000 руб. — 100 000 руб.), не перечисленная комиссионером на счет комитента до конца налогового периода, у последнего признается дебиторской задолженностью. После ее погашения она учитывается в составе доходов в аналогичном порядке.
    Комитент вправе уменьшить указанные доходы на расходы в виде комиссионного вознаграждения, удерживаемого комиссионером в соответствии с договором комиссии, в сумме 100 000 руб. (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы учитываются при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
    Комиссионер учитывает доходы в виде комиссионного вознаграждения на дату его удержания из денежных средств, поступивших от покупателей в оплату проданного по поручению комитента товара. Это следует из норм п. 1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
    Денежные средства в размере 250 000 руб., не перечисленные комиссионером на счет комитента, являются кредиторской задолженностью комиссионера. В случае если она не будет погашена до истечения срока исковой давности (трех лет), сумма кредиторской задолженности, списанная после его истечения, признается внереализационным доходом комиссионера на дату ее списания. Это подтверждается нормами ст. 196 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

    Е.Н.Коломина
    Консалтинговая группа «ИнтерСофт»
    26.03.2008

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *