Как восстановить НДС по помещению при переходе на УСН?

Опубликовано автором

В IV квартале 2010 года фирма приобрела нежилое помещение.

В 2011 году была камеральная проверка, возместили НДС по данному помещению.

Помещение старое и в 2011 году проводили ремонтные работы и получали согласование.

Платим налог на имущество.

Амортизацию начисляем.

Написали заявление на переход на УСН с 2012 года.

На сколько мы понимаем, то НДС по купленному помещению подлежит восстановлению и уплате в бюджет на основании п.6 ст.171 НК, то есть равномерными частями в течение 10 лет, по 1/10 от остаточной стоимости на 1 января 2012 года.

При заполнении налоговой декларации за IV квартал 2011 года, попробывали заполнить приложение №1 к разделу 3 налоговой декларации  «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы», но к сожалению по строке 030  «Код операции по объекту недвижимости» не нашли нужного кода и в результате данное приложение не заполнили.

В настоящий момент есть сомнения, а правильно ли мы поняли п.6 ст.171?

Надо ли нам заполнять приложение №1 к разделу 3?

Если да, то что указываем в строке 030?

Киплинг

Как восстановить НДС по помещению при переходе на УСН?: 8 комментариев

  1. Сообщение от Киплинг

    В 4 квартале 2010 года организация приобрела нежилое помещение, в 2011 прошла камералку (включая одобрение УФНС), возместила НДС по нему. Помещение древнее, в 2011-м велись ремонтные (аварийные) работы, получались согласования. Налог на имущество платился, амортизация начислялась.
    Подали заявление о переходе на УСН с 2012 года.
    Если я правильно понимаю, НДС по приобретенному помещению подлежит восстановлению и уплате в бюджет согласно п.6 ст.171 НК, т.е. равномерно, в течение 10 лет, по 1/10 от остаточной стоимости на 01.01.2012.
    Однако, при заполнении декларации за 4-й квартал 2011, попытался заполнить
    приложение N 1 к разделу 3 декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы», но по строке 030 «Код операции по объекту недвижимости» не нашел соответствующего кода и не стал заполнять это приложение вообще.
    И что-то я засомневался в правильности своей трактовки п.6 ст.171.
    Соответственно, вопросы у меня следующие:
    1. Правильна ли моя трактовка п.6 ст.171 в описанной ситуации?
    2. Нужно ли заполнять приложение N 1 к разделу 3 декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы», и если нужно — что указывать по строке 030 «Код операции по объекту недвижимости»?

    ВАС РФ в 2011г. сказал, что восстанавливать нужно единовременно

    Ответить ↓

  2. А что можно сказать про НДС при реконструкции и модернизации ОС взятый ранее к вычету при переходе на УСН.
    Есть особенности?

    Ответить ↓

  3. Сообщение от :::4V:::

    ВАС РФ в 2011г. сказал, что восстанавливать нужно единовременно

    Номер и дату судакта можно узнать?

    Ответить ↓

  4. Сообщение от Мастак

    А что можно сказать про НДС при реконструкции и модернизации ОС взятый ранее к вычету при переходе на УСН.
    Есть особенности?

    Если ты про недвижку и не про собственные силы — ИМХО, п.6 ст.171 не применим.

    Ответить ↓

  6. Сообщение от Киплинг

    Если ты про недвижку и не про собственные силы — ИМХО, п.6 ст.171 не применим.

    А практика есть? Если читать, буквально, то п.6 ст171 распространяется на все случаи из п.2 ст.170 НК РФ.
    А из пп.2 п.3 ст.170 следует, что переход на УСН один из частных случаев перечисленных в п.2 ст.170.

    Получается, что при переходе на УСН по ОС подвергнутым модернизации, надо восстанавливать НДС в остаточной стоимости не только к цене приобретения, но и в части расходов на модернизацию.

    Ответить ↓

  7. Сообщение от Мастак

    А практика есть? Если читать, буквально, то п.6 ст171 распространяется на все случаи из п.2 ст.170 НК РФ.
    А из пп.2 п.3 ст.170 следует, что переход на УСН один из частных случаев перечисленных в п.2 ст.170.

    Получается, что при переходе на УСН по ОС подвергнутым модернизации, надо восстанавливать НДС в остаточной стоимости не только к цене приобретения, но и в части расходов на модернизацию.

    Практику сформировать хотелось бы, но похоже не удастся. Потому как

    Сообщение от :::4V:::

    ЗАО «Уральские зори» и ИФНС РФ по г. Асбесту Свердловской области (дело А60-23613/2010)

    Сообщение от ЭЖ-Юрист от 05.12.2011 и Право.ру

    Высший Арбитражный Суд встал на сторону налоговиков в споре о восстановлении налога на добавленную стоимость перешедшими на специальный налоговый режим -«упрощенку» компаниями: теперь они не смогут выплачивать подлежащий восстановлению НДС в рассрочку, а должны будут сделать это сразу по переходу на упрощенную систему налогообложения. Раньше некоторые суды позволяли раскладывать выплату на 10 лет.
    Вопрос о сроках восстановления был вынесен на рассмотрение Президиума ВАС в рамках спора ЗАО «Уральские зори» и ИФНС РФ по г. Асбесту Свердловской области (дело А60-23613/2010). С 1 января 2010 года компания перешла на «упрощенку», и при ближайшей налоговой проверке ей было предложено уплатить 1,46 млн руб. – столько насчитали налоговики за восстановление НДС после смены режима налогообложени. Спор развернулся вокруг вопроса – платить единовременно (в соответствии с пп.3 п.3 ст. 170 НК, как предлагает ФНС) или платить частями в течение 10 лет (такая схема, касающаяся налогообложения объектов недвижимости, предусмотрена п. 6 ст. 171 НК, и на нее ссылалась компания).
    Решения судов всех трех инстанций, куда обратились «Уральские зори» были приняты в пользу ФНС: суды посчитали, что к организации, ставшей плательщиком единого налога, применяется пп.3 п.3 ст. 170 НК. Предложенная в ст. 171 НК конструкция была отклонена со ссылкой на то, она рассчитана только на плательщиков НДС, а компания уже перешла на «упрощенку». Налоговики уверены, что возможность рассрочки способна проделать брешь в бюджете: по мнению асбестовской ИФНС, заплатив однажды, в дальнейшем налогоплательщик откажется восстанавливать НДС, так как у него уже отсутствует обязанность по представлению декларации по нему.
    Высший Арбитражый Суд принял постановление, устраивающее налоговые органы, — акты судов нижестоящих инстанций оставлены в силе. Аргументация высшего суда станет известна позже, когда будет опубликована мотивировочная часть документа.
    По мнению экспертов, решение президиума может посеять немало сомнений среди предпринимателей, которые будут вынуждены не один раз подумать о том, можно ли безболезненно перейти на упрощенную систему налогообложения по-честному, не переводя свои активы во вновь создаваемую организацию с новой историей, с новым учетом и нулевыми оборотами.

    ВАСя сказал, но мотивировки до сих пор нет.

    Ответить ↓

  8. Сообщение от Киплинг

    Практику сформировать хотелось бы, но похоже не удастся. Потому как

    ВАСя сказал, но мотивировки до сих пор нет.

    А чем собственно этот ВАСя мешает спору. Скорее наоборот, в п.6 ст.171 есть особенность про восстановление при реконструкции и модернизации. А вот в пп.3 п.3 ст. 170 таких уточнений нет, так что можно говорить, что при переходе к УСН НДС по модернизации и реконструкции ОС не восстанавливается.

    Хотя тоже очень сложно, ведь остаточная стоимость ОС (от которой и предписано произвести восстановление НДС) однозначно включает в себя все модернизации и реконструкции.

    Ответить ↓

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *