ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Фирма ведет бухучет в полном объеме.
За I квартал «Альфа» получила доходы — 2 000 000 руб. и понесла расходы — 1 800 000 руб. Разница между доходами и расходами за I квартал составила 200 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 800 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 30 000 руб. (200 000 руб. ? 15%).
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— 30 000 руб. — начислен авансовый платеж по единому налогу к доплате за I квартал.
25 апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.
Во II квартале у фирмы не было доходов. Сумма расходов за этот период составила 800 000 руб. Таким образом, за первое полугодие фирма получила доходы в сумме 2 000 000 руб. и понесла расходы в сумме 2 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 800 000 руб.). Сумма превышения расходов над доходами (убыток) составила 600 000 руб. (2 000 000 руб. — 2 600 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 0 рублей.
Сумму авансового платежа по единому налогу к уменьшению по итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
0 руб. — 30 000 руб. = -30 000 руб.
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— 30 000 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за полугодие.
Чтобы зачесть возникшую переплату (30 000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за первое полугодие подал в налоговую инспекцию заявление о зачете.
За девять месяцев фирма получила доходы — 6 000 000 руб. и понесла расходы в сумме 5 400 000 руб. Превышение доходов над расходами составило 600 000 руб. (6 000 000 руб. — 5 400 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).
Сумму авансового платежа по единому налогу к доплате по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
90 000 руб. — 30 000 + 30 000 руб. = 90 000 руб.
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— 90 000 руб. — начислен авансовый платеж по единому налогу к доплате за девять месяцев.
В октябре бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом ранее уплаченных сумм. Размер платежа 60 000 руб. (90 000 руб. — 30 000 руб.).