В течение года деятельность на упрощенке была прекращена. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям фирма применяет упрощенку (объект налогообложения — доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В марте 2007 года фирма перестала заниматься оптовой торговлей.
В учетной политике фирмы сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Ежемесячная зарплата администрации фирмы (общехозяйственные расходы) составляет 75 000 руб.
Ежемесячная зарплата остального персонала, занятого в оптовой торговле, — 100 000 руб. Сумма пенсионных взносов — 14 000 руб.
Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым фирма применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
|
Выручка |
|
|||||
|
упрощенка |
600 000 руб. |
700 000 руб. |
850 000 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
|
ЕНВД |
90 000 руб. |
100 000 руб. |
220 000 руб. |
400 000 руб. |
550 000 руб. |
700 000 руб. |
|
Итого: |
690 000 руб. |
800 000 руб. |
1 070 000 руб. |
400 000 руб. |
550 000 руб. |
700 000 руб. |
|
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации |
0,870 |
0,875 |
0,794 (850 000 руб. : 1 070 000 руб.) |
0 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
|
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
|
Зарплата администрации, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке |
65 250 руб. |
65 625 руб. (75 000 руб. ? 0,875) |
59 550 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
|
Пенсионные взносы с зарплаты администрации, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке |
9135 руб. (65 250 руб. ? 14%) |
9188 руб. (65 625 руб. ? 14%) |
8337 руб. (59 550 руб. ? 14%) |
0 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
|
|
I квартал |
первое полугодие |
||||
|
Сумма единого налога при упрощенке (6%) |
129 000 руб. |
129 000 руб. |
||||
|
|
I квартал |
первое полугодие |
||||
|
Предельная сумма вычета по единому налогу при упрощенке |
64 500 руб. |
64 500 руб. |
||||
|
Общая сумма пенсионных взносов с зарплаты сотрудников, занятых в оптовой торговле |
68 660 руб. |
68 660 руб. |
||||
Таким образом, фирма должна перечислить в бюджет единый налог при упрощенке:
- по итогам I квартала — 64 500 руб.;
- по итогам первого полугодия — 0 руб. (129 000 руб. — 64 500 руб. — 64 500 руб.).