Покупка сельхозтехники при «упрощенке»

Как отразить основные средства в расходах

Стоимость основных средств, купленных после перехода на «упрощенку», можно учесть в составе расходов при одновременном выполнении трех условий (ст. 346.16, 346.17 Налогового кодекса РФ):
– расходы экономически обоснованны и документально подтверждены;
– основные средства введены в эксплуатацию;
– стоимость основных средств оплачена поставщику.

Таким образом, получается, что если при упрощенной системе налогообложения выплачивать стоимость сельскохозяйственной техники по частям, то в состав расходов можно отнести ее только после окончательного расчета с поставщиком. Так же считают и финансисты. Свою точку зрения они высказали в письме Минфина России от 16 мая 2006 г. № 03-11-04/2/108.

При этом налог на добавленную стоимость, как невозмещаемый налог, следует включать в стоимость купленного объекта (см. письма Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94 и от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44).

Обратите внимание: списывать стоимость основных средств следует равными долями в течение года, в котором были выполнены вышеперечисленные условия. Это следует из пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Далее разберемся, как рассчитать единый налог, если для покупки сельхозтехники был привлечен банковский кредит.

Оплата сельхозтехники за счет кредита

Стоимость основных средств, оплаченную за счет непогашенного кредита, можно списать на расходы. Причем не дожидаясь окончания расчетов с банком. Об этом говорится в письме Минфина России от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/1/51.

Дело в том, что никаких запретов относительно оплаты имущества заемными средствами глава 26.2 Налогового кодекса РФ не содержит. Достаточно того, что основное средство в принципе было оплачено. Из выручки или заемными средствами – не важно.

Что же касается процентов за кредит, то их можно учесть в составе расходов в отчетные периоды их уплаты. Основание – подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример

ООО «Золотой колос» применяет упрощенную систему налогообложения. В марте 2007 года организация приобрела комбайн стоимостью 800 000 руб. Для его покупки в феврале она получила в банке кредит сроком на один год под 12 процентов годовых. Комбайн введен в эксплуатацию в июле.

Бухгалтер ООО «Золотой колос» учел стоимость основного средства следующим образом:

– 400 000 руб. (800 000 руб. x 50%) – в III квартале при расчете единого налога за 9 месяцев 2007 года;
– 400 000 руб. (800 000 руб. x 50%) – в IV квартале при расчете единого налога за 2007 год.

При этом он ежемесячно списывает на расходы проценты за кредит в сумме 8000 руб. (800 000 руб. x 12% : 12 мес.).

Имейте в виду: если сельхозпредприятие получает из бюджета субсидии на возмещение затрат по уплате процентов за кредит, отнести их в состав расходов нельзя.

В то же время не придется отражать бюджетные деньги и в составе доходов. Но только при наличии документов, подтверждающих право на получение целевого финансирования, и организации отдельного учета доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевых поступлений (письмо Минфина России от 14 июля 2005 г. № 03-11-04/1/12).

Что же касается стоимости сельскохозяйственной техники, то если финансирование на нее не распространяется, учесть потраченные деньги в составе расходов при упрощенной системе налогообложения можно.

Учет в сельском хозяйстве № 2, 2007

Поделиться
Опубликовано 27 ноября 2007

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)