Учет возврата товара при УСН

Когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то это операция оформляется обратной реализацией. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у покупателя нет.

В этом случае в доходах отражается выручка от обратной реализации, а в расходах покупная стоимость товара (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Если возвращаемый товар еще не успели оплатить, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по договорам реализации и возврата (обратной реализации). А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным.

Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара. У организаций с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам. А у тех, кто платит единый налог с доходов, отражаются только доходы.

Пример

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 23 января 2007 года общество приобрело товары на сумму 21 240 руб. (в том числе НДС-3240 руб.). Товары оплачены не были. Однако через какое-то время товары пришлось вернуть — они не пользовались спросом. Организация решила вернуть товары поставщику. Поставщик согласился, и стороны подписали договор об обратной реализации. 28 февраля 2007 года покупатель вернул товар. В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете.

28 февраля 2007 года, в день подписания соглашения о взаимозачете, отражают доходы от обратной реализации товара в сумме 21 240 руб. В тот же момент можно учесть в расходах стоимость товаров (без НДС) — 18 000 руб. и НДС в сумме 3240 руб. Налогооблагаемая база от данных .операций равна О руб. (21 240 руб. — 18 000 руб. — 3240 руб.).

Если бы организация уплачивала единый налог с доходов, то в результате возврата возникли бы только дополнительные налогооблагаемые доходы — 21 240 руб.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)