Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации при УСН

В данном случае глава 26.2 Налогового кодекса РФ отсылает нас к Таможенному кодексу РФ. В соответствии со статьей 318 Таможенного кодекса РФ к таможенным платежам относятся следующие.

  1. ввозная таможенная пошлина;
  2. вывозная таможенная пошлина;
  3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  4. акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  5. таможенные сборы.

В соответствии со статьей 319 Таможенного кодекса РФ обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

  1. при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;
  2. при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В отношении вывозных таможенных пошлин возникают проблемы. Формальный подход налоговиков состоит в том, что поскольку в статье 346.16 Налогового кодекса РФ речь идет только об импортных пошлинах при ввозе товаров, то экспортные пошлины, уплаченные компанией, при расчете единого налога не учитываются.

С таким подходом, правда, не соглашались арбитражные суды. В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. по делу № АЗЗ-16826/05-Ф02-1353/06-С1 судьи указали, что согласно пункту 7 редакции статьи 13 Налогового кодекса РФ, действующей в спорный период, таможенная пошлина и таможенные сборы относятся к федеральным налогам и сборам. Поэтому уменьшение полученных доходов на расходы по уплате экспортной таможенной пошлины в 2004 году произведено предпринимателем правомерно и не противоречит пункту 22 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

На данный момент ситуация иная. В статье 13 Налогового кодекса РФ среди федеральных налогов и сборов теперь пошлин нет. Да и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ применить не удастся. Он позволяет списать на расходы налоги и сборы, уплаченные в соответствии с налоговым законодательством. Таможенные пошлины к таким платежам не относятся, на что указано в статье 51 Бюджетного кодекса РФ. Прямо же экспортные пошлины в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не упомянуты. А поскольку приведенный там перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход, является исчерпывающим, экспортные пошлины в целях налогообложения по упрощенной системе не учитываются.

Поделиться
Опубликовано 4 февраля 2008

Подписаться на комментарии Подписаться на будущие комментарии через RSS 2.0

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)