Бухгалтерский учет основных средств при УСН. Завершение

Завершение статьи про бухгалтерский учет основных средств предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Шестая часть.

В договоре может быть указано, что право собственности переходит к покупателю после отгрузки основного средства. В этом случае считается, что основное средство приобретено до перехода на «упрощенку», затраты на его покупку нужно списывать равномерно в зависимости от срока его службы, а остаточная стоимость определяется по данным налогового учета.

Если в договоре нет указания о том, когда право собственности переходит к покупателю, или же при покупке основного средства договор купли-продажи не заключался, то в силу вступают положения Гражданского кодекса РФ. Согласно этому документу право собственности на товары переходит в момент отгрузки товара, передачи работ, услуг (ст. 223, 224 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание! Включать в состав расходов остаточную стоимость основного средства можно только после его фактической оплаты. Начинать нужно с месяца, который следует за месяцем, в котором объект был оплачен.

Пример

ООО «Золушка» приобрело производственное оборудование в ноябре 2006 года. По договору купли-продажи право собственности на этот объект переходит после его отгрузки. По данным налогового учета, его первоначальная стоимость с учетом доставки и монтажа составила 180 000 руб.

В этом же месяце производственное оборудование было установлено и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования по оборудованию был установлен в размере 6 лет (72 месяца). В декабре 2007 года в налоговом учете была начислена амортизация в размере 2500 руб. (180 000 руб. : : 72 мес).

С 1 января 2007 года предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.

На дату перехода на «упрощенку» бухгалтер ООО «Золушка» определил остаточную стоимость производственного оборудования в целях налогообложения. Она составила 177 500 руб. (180 000 — 2500).

Срок полезного использования оборудования превышает три года. Поэтому его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет: в первый год применения упрощенной системы — 50 процентов стоимости, во второй год -30 процентов, в третий год — 20 процентов.

В 2007 году ООО «Золушка» может учесть в составе расходов 88 750 руб. (177 500 руб. х 50 процентов). Оплата поставщику производственного оборудования была перечислена лишь в апреле 2007 года. Поэтому списывать остаточную стоимость бухгалтер ООО «Золушка» может в течение трех кварталов. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в состав расходов будет включена часть остаточной стоимости производственного оборудования в размере 39 583,33 руб. (88 750 руб. : 3 кв.).

Если в договоре указано, что право собственности на основное средство переходит к покупателю только после его полной оплаты, значит, объект приобретен уже после перехода на «упрощенку». Поэтому все расходы на приобретение основного средства можно учесть при расчете единого налога единовременно.

Поделиться
Опубликовано 31 января 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

В этом же месяце производственное оборудование было установлено и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования по оборудованию был установлен в размере 6 лет (72 месяца). В декабре 2007 года в налоговом учете была начислена амортизация в размере 2500 руб. (180 000 руб. : : 72 мес).

С 1 января 2007 года предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. ..
Вы не видете несоответсвия в датах?

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)