Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/3-452
12.08.2010 

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Мной в предпринимательской деятельности применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения являются доходы. Основной вид моей экономической деятельности — сдача внаём собственного нежилого имущества.

В декабре 2002 года моим супругом в собственность было приобретено недвижимое имущество (нежилое помещение).

В январе 2009 года на основании соглашения о разделе общего имущества супругов это недвижимое имущество (нежилое помещение) перешло в мою собственность. В настоящее время данное имущество используется мной в предпринимательской деятельности — в виде сдачи недвижимого имущества в аренду. Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества получаю как индивидуальный предприниматель. В ближайшее время планирую это нежилое помещение продать, но ОКВЭД 70.12.2 (реализация собственного недвижимого имущества) в числе видов экономической деятельности у меня как у индивидуального предпринимателя отсутствует.

Будет ли выручка от продажи нежилого помещения являться доходом от предпринимательской деятельности?

Какой налог я должна буду уплатить с дохода, полученного от реализации данного недвижимого имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 06.07.2010 по вопросу налогообложения дохода, полученного от продажи собственного недвижимого имущества (нежилого помещения), используемого в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из вышеизложенного, сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2 Кодекса, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, в соответствии с пунктом 24 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин