Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/121
03.08.2010 

Вопрос: ООО применяет Упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка — 15 процентов.

Просим дать разъяснение по вопросу применения нашим предприятием в 2009-2011 гг. налоговой ставки по налогу в размере 10% согласно Закону Московской области от 12.02.2009 г. N 9/2009-O3, так как наша компания оказывает патронажные социально-медицинские услуги, патронажные социальные услуги, а также санитарно-гигиенические услуги особо нуждающимся одиноким и одиноко проживающим пенсионерам, инвалидам г. Москвы и Московской области по заключенным государственным контрактам с Департаментом социальной защиты населения города Москвы и другими Государственными заказчиками. В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ компания вправе осуществлять несколько видов экономической деятельности. Но основным доходом предприятия является получение оплаты по Контрактам на оказание социальных услуг, он составляет от 75% до 100% от общей суммы дохода.

Возможно ли применение нашим предприятием в 2009-2011 гг. ставки по налогу в размере 10%, ведь согласно Закону налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 10% устанавливается для категорий налогоплательщиков от осуществления вида экономической деятельности по предоставлению социальных услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть определены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно статье 2 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» (далее — Закон N 9/2009-ОЗ) ставка налога в размере 10 процентов установлена для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности согласно Приложению к данному Закону.

Виды экономической деятельности, указанные в приложении к Закону N 9/2009-ОЗ, определяются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС ред. 1.1).

Налогоплательщики вправе применять пониженную ставку налога при применении упрощенной системы налогообложения, если осуществляют деятельность в области сельского хозяйства, транспорта, управления эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставления услуг в сфере культуры, предоставления услуг в области спорта, предоставления социальных услуг, предоставления услуг в сфере образования, производства изделий народных художественных промыслов.

Статьей 2.1 Закона N 9/2009-ОЗ установлено, что налогоплательщики вправе применять налоговую ставку, установленную в статье 2 Закона N 9/2009-ОЗ, при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов экономической деятельности, указанных в Приложении к данному Закону, за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном в статье 346.15 Кодекса.

Согласно статье 3 Закона N 9/2009-ОЗ ставка 10 процентов для перечисленных категорий налогоплательщиков действует с 1 января 2009 года до 31 декабря 2011 года включительно.

Таким образом, право применения пониженной налоговой ставки для организации, зарегистрированной на территории Московской области, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, осуществляющей вид экономической деятельности по предоставлению социальных услуг, может применяться при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) по этому виду предпринимательской деятельности составляет за отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов.

Одновременно сообщаем, что предоставление разъяснений по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах осуществляется финансовыми органами соответствующих субъектов РФ.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин